Учет удержаний из заработной платы работников

Полые сведение на тему: "Учет удержаний из заработной платы работников" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Учет удержаний из заработной платы работников

Наниматель не только начисляет сотрудникам зарплату, но и производит из нее различные удержания. Некоторые из них носят обязательный характер, другие возникают из договорных отношений между работодателем и наемным персоналом. Нередки случаи, когда перечислять деньги с определенной периодичностью просит сам работник. Все виды удержаний из заработной платы необходимо отразить в учете.

Удержания из доходов наемного персонала

После того, как наемному работнику будет начислена зарплата и другие виды дохода, до перевода причитающихся ему сумм на банковский счет или выдачи через кассу фирмы, необходимо из начисленной части произвести ряд удержаний. Их условно можно разделить на:

  • обязательные;
  • договорные или по инициативе нанимателя;
  • добровольные.

К первой группе платежей относится налог на доходы. Его высчитывают у всех наемных работников. В большинстве случаев, размер удержания составляет 13 % от начисленного дохода. Рассчитанные суммы НДФЛ могут быть уменьшены на размер налоговых вычетов, например, за наличие у сотрудника несовершеннолетнего ребенка или купленную в ипотеку квартиру.

Следующим видом обязательных удержаний являются задолженности по судебным решениям, штрафам контролирующих ведомств и т. д. Наиболее распространенным видом принудительных выплат из дохода работника считаются алименты на несовершеннолетних детей и иных иждивенцев.

Исполнительные документы направляются в бухгалтерию, где хранятся до окончания выплат, либо момента увольнения работника, у которого эти деньги высчитывают из зарплаты. После этого оригиналы исполнительных листов возвращаются в то ведомство, по решению которого производили удержания.

Удержания по решению нанимателя

Вторая группа удержаний из доходов наемного персонала проистекает из договорных отношений между руководством компании и сотрудниками. К ним относится возврат излишне перечисленных или выданных средств, а также возмещение причиненного работодателю вреда.

Если руководство или собственник фирмы и виновный сотрудник не сходятся в оценке размера причиненного вреда или фактической виновности, то работодателю необходимо решать вопрос с возмещением через судебные инстанции.

У работника удерживают деньги за:

  • неизрасходованные суммы авансов;
  • счетные ошибки в пользу работников;
  • вред имуществу нанимателя;
  • простой по вине работника;
  • излишне выданные компенсации и пособия.

За исключением НДФЛ, остальные удержания не должны превышать 1/5 от причитающихся работнику сумм заработка. В исключительных случаях их доля может быть увеличена. При наличии нескольких исполнительных документов — у сотрудника можно высчитать до половины дохода. Вред от противоправных действий сотрудника, направление его на исправительные работы или наличие задолженности по алиментам в пользу нескольких плательщиков, позволяют увеличить размер удерживаемых сумм до 70 % от заработанных денег.

Удержания по желанию работника

Эта группа удержаний не имеет лимита. Работник может в письменном виде попросить нанимателя о перечислении хоть всей заработанной суммы. Чаще всего заявления касаются:

страховых платежей;

  • кредитных обязательств перед финансовыми учреждениями;
  • добровольной выплаты алиментов детям и иным родственникам;
  • корпоративных займов;
  • коммунальных платежей;
  • расходов на мобильную связь.
  • Все они носят длительный характер и их суммы относительно постоянны. Сотрудник может выбрать для накопления будущих пенсионных выплат не ПФР, а негосударственный фонд, заключить дополнительный договор медицинского страхования и т. д. Алиментные обязательства также могут исполняться не в принудительном порядке, а путем заключения добровольного соглашения о ежемесячных суммах выплат.

    В некоторых случаях, компании оказывают дополнительную материальную поддержку своим работникам, расширяя предоставляемый соцпакет за счет внутрифирменных займов под низкие процентные ставки. Взамен сотрудник может написать заявление с просьбой о вычете этих сумм при начислении заработной платы.

    В учете всех этих видов удержаний из заработной платы используются проводки по дебету активно-пассивного счета № 70, которые чаще всего корреспондируются с кредитом следующих счетов, в зависимости от вида перечисления:

    налоги — № 68;

  • страховые платежи — № 69 (субсчет в зависимости от вида страхования);
  • принудительное или добровольное исполнение обязательств — № 76;
  • возмещение вреда нанимателю или возврат внутрифирменного займа — № 73.
  • Необходимой частью расчетов с персоналом по вознаграждениям за выполненную работу являются удержания. У каждого работника ежемесячно высчитывают и перечисляют в бюджет НДФЛ. Остальные виды удержаний зависят от наличия исполнительных документов, договорных отношений с нанимателем и волеизъявления получателя заработной платы.

    Источник: http://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/uchet-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-rabotnikov.html

    Обязательные удержания из заработной платы

    Случается, что организация должна удержать из заработной платы своего работника определенную сумму денег. Например, чтобы выплатить алименты, возместить ущерб, нанесенный сотрудником другим людям, погасить штрафы. В какой сумме можно это сделать? Как отразить такие операции в учете? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

    Организация может удержать из зарплаты своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц.

    Так, в пользу бюджета удерживается НДФЛ и штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.

    В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, которые не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации.

    В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещение ущерба другим людям и т. д.

    Все удержания можно разделить на четыре группы:

    – по инициативе организации;

    – по заявлению работника;

    – по исполнительным надписям нотариальных контор.

    В нашей статье мы расскажем, как отразить в учете обязательные удержания из зарплаты работников.

    Исполнительные документы

    Организация в обязательном порядке должна сделать удержания из зарплаты своих работников по исполнительным документам. К таким документам относятся:

    – исполнительные листы, выданные судами;

    – нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

    – постановления судебных приставов-исполнителей.

    Чаще всего удерживать деньги из зарплаты сотрудников приходится на основании исполнительного листа (алименты, суммы возмещения морального и материального вреда, который нанес работник другим людям). Исполнительный лист – это документ, выданный судом на основании принятого им решения. В нем указывается причина и размер удержаний.

    Отметим, что если организация удерживает деньги на основании исполнительного листа, то приказа руководителя и согласия работника не требуется.

    Когда исполнительный лист поступает в организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В бухгалтерии любой исполнительный документ также регистрируется в специальном журнале и хранится как бланк строгой отчетности.

    Кроме того, организация должна сообщить о поступлении исполнительного листа человеку, в пользу которого происходит удержание, и судебного исполнителя. Для этого в произвольной форме надо составить два письма – в суд и взыскателю.

    Читайте так же:  Как взыскать алименты с мужа без развода

    Может так случиться, что работник, у которого организация удерживает часть зарплаты, увольняется. В этом случае на исполнительном листе следует указать, сколько с него уже было удержано и сколько еще нет. Эти отметки необходимо заверить печатью организации и в течение трех дней после увольнения работника передать в суд по его новому месту работы. Если оно неизвестно, то в суд по месту жительства работника. В том случае, если вы не знаете и адреса своего бывшего работника, исполнительный лист следует отправить в суд по месту нахождения организации. Затем необходимо сообщить взыскателю и судебному исполнителю о том, куда был направлен исполнительный лист.

    Размер удержаний

    Размер удержаний, как правило, не должен превышать 50 процентов заработка работника за минусом НДФЛ. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше – до 70 процентов. Такие случаи указаны в статье 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 119-ФЗ).

    Так, организация может удержать 70 процентов заработка работника:

    – при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

    – при возмещении вреда, причиненного здоровью;

    – при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

    – при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

    При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.

    Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50 процентов зарплаты (в некоторых случаях – 70 процентов).

    Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

    – возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

    – компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

    – выплаты в связи с рождением ребенка;

    – компенсации за работу во вредных условиях труда;

    – выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

    Полный перечень таких выплат указан в статье 69 Закона № 119-ФЗ.

    Учет обязательных удержаний

    Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.

    При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

    – удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.

    При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 50, 51

    – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.

    Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете следует сделать проводки:

    ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

    – сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 57

    – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.

    Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю.

    Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

    Пример 1

    Работник ООО «Меркурий» Сидоров имеет ребенка, но в браке не состоит. Ежемесячно он обязан платить алименты в размере 25 процентов своих доходов. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 2 процента от их суммы.

    Зарплата Сидорова равна 12 000 рублей. Кроме того, в июне ему выдали премию в размере 4000 рублей.

    В июне 2003 года стандартных вычетов работнику не полагалось, так как его совокупный доход с начала года превысил 20 000 рублей.

    Организация платит взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1 процент, и ЕСН по ставке 35,6 процента.

    Сумма НДФЛ, удержанная с Сидорова в июне, равна:

    (12 000 рублей + 4000 рублей) х 13% = 2080 рублей.

    Сумма доходов, с которой будут удерживаться алименты, составит:

    12 000 рублей + 4000 рублей – 2080 рублей = 13 920 рублей.

    Сумма алиментов, которая будет удержана из доходов Сидорова, составит:

    13 920 рублей х 25% =3480 рублей.

    Сумма расходов на пересылку алиментов равна:

    3480 рублей х 2% = 69,6 рубля.

    Таким образом, в счет выплаты алиментов «Меркурий» удержит у Сидорова:

    3480 рублей + 69,6 рубля = 3549,6 рубля.

    В бухгалтерском учете «Меркурия» будут сделаны записи:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

    – 16 000 рублей (12 000 + 4000) – начислена Сидорову заработная плата и премия;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 160 рублей (16 000 рублей х 1%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 640 рублей (16 000 рублей Х 4%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

    – 4480 рублей (16 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

    – 2240 рублей (16 000 рублей х 14%) – начисленны взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

    – 576 рублей (16 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    – 2080 рублей – удержан с Сидорова НДФЛ;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

    – 3549,6 рубля – удержаны алименты по исполнительному листу и расходы на почтовый перевод;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

    – 10 370,4 рубля (16 000 – 2080 – 3549,6) – выданы Сидорову из кассы заработная плата и премия;

    ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

    – 3480 рублей – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50

    – 69,6 рубля – оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 57

    – 3480 рублей – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/2968/

    Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

    Семинары и вебинары Аюдар Инфо

    В статье рассмотрен порядок отражения операций, связанных с удержаниями из зарплаты работников сумм по различным основаниям.

    Читайте так же:  Денежных обязательств получателей средств местных бюджетов

    В начале отметим, что удержания из зарплаты сотрудников производятся только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ и иными федеральными законами (например, Законом № 229‑ФЗ [1] ).

    Основаниями для удержания могут быть:

    1) распоряжения работодателя (например, в части погашения ущерба в пределах среднего месячного заработка);

    2) исполнительные документы (допустим, в части погашения задолженности по алиментам, иным судебным искам, предъявленным работнику);

    3) заявления работников (в части перечисления профсоюзных взносов, погашения кредита и по иным основаниям).

    Для учета расчетов по удержаниям из зарплаты работников различных периодических платежей для безналичного перечисления применяется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции № 157н [2] ).

    В бухгалтерском учете операции по удержанию сумм из заработной платы оформляются записью по дебету счета 0 302 11 83X и кредиту счета 0 304 03 737 (п. 167 Инструкции № 183н [3] ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отметим, что учреждение ведет аналитический учет по счету 0 304 03 73X в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

    Далее рассмотрим особенности удержания из зарплаты сотрудников на основании:

    1) распоряжений работодателя;

    2) исполнительных документов.

    Удержания на основании распоряжений работодателя.

    В силу норм ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут осуществляться (ст. 137, 248 ТК РФ):

    1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

    2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

    3) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);

    4) для возмещения работодателю причиненного работником ущерба в рамках привлечения его к материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка;

    5) при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, определенным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

    В случаях, перечисленных в п. 1 – 4, на основании ст. 137, 248 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании соответствующей суммы из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, предусмотренного:

    1) для возвращения аванса;

    2) для погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;

    3) для установления размера причиненного ущерба.

    При этом должно выполняться условие, что работник не оспаривает основания и размеры удержания. В противном случае взыскание может осуществляться только судом.

    В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

    Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы:

    1) при отбывании исправительных работ;

    2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;

    3) при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

    В то же время если в бухгалтерию представлено заявление работника, в котором изложено его волеизъявление произвести удержания из начисленной ему заработной платы, то положения ст. 138 ТК РФ (в части установленного размера удержания) не применяются.

    Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

    Операции по уменьшению расчетов по удержаниям по оплате труда, стипендиям оформляются следующими бухгалтерскими записями (п. 168 Инструкции № 183н):

    1) перечисление удержанных сумм показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счетов 0 201 11 610, 0 201 21 610;

    2) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму произведенных удержаний из заработной платы (стипендии) и иных доходов отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 209 00 667;

    3) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендий) удержаний осуществляется на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 208 00 667;

    4) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

    5) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

    6) списание с балансового учета задолженности по удержаниям, не востребованным в течение срока исковой давности кредиторами, показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 401 10 173 с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20. В случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) в срок, установленный для принятия наследства, по задолженности, списываемой с баланса, отражение на забалансовом счете указанной задолженности не производится.

    Работник в мае 2019 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб. В июле 2019 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию. При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 ‑ 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4.

    Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом. При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

    В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска.

    Читайте так же:  Увольнение заместителя генерального директора

    Рассмотрим алгоритм удержания суммы излишне начисленных отпускных из заработной платы работника.

    1. Определяем сумму излишне исчисленных отпускных. По условиям примера она составила 5 600 руб.
    2. Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. — (5 600 руб. x 13 %)).
    3. В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968 руб. ((34 300 руб. — 34 300 руб. x 13 %) x 20 %). Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб. > 4 872 руб.), ее удержание производим полностью.

    Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб.
    (34 300 ‑ 4 459 ‑ 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

    В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи:

    Источник: http://www.audar-press.ru/uderzhaniya-iz-zarplaty

    Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

    Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

    Основания и порядок удержания из заработной платы

    Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

    Доходы, не подлежащие удержаниям

    Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

    • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
    • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
    • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
    • Алименты;
    • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
    • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

    Очерёдность удержаний

    Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

    1. НДФЛ;
    2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
    3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
    4. Удержания по инициативе руководителя.

    Ограничение размера удержаний

    Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

    • По алиментам на несовершеннолетних детей;
    • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
    • Возмещение преступного ущерба.

    Также при расчете удержаний следует учесть:

    • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
    • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
    • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

    Пример расчета удержания из заработной платы

    На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

    Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

    • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
    • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
    • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
    • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

    • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
    • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

    В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

    • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
    • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

    Удержание из заработной платы: проводки и примеры

    Обязательные удержания

    НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

    • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
    • 30% — если нерезидент РФ;
    • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
    • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
    • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

    При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

    Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

    Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

    По исполнительным документам

    Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

    Рассмотрим на примере:

    Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

    Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
    70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
    76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

    По инициативе работодателя

    Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

    Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

    • В судебном порядке;
    • Внесением средств в кассу;
    • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
    • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

    Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

    Дт Кт Описание операции
    26 70 Начислена заработная плата
    70 68 Удержан НДФЛ
    70 73.2 Удержана сумма возмещения недостачи
    70 71 Удержана невозвращённая подотчётная сумма
    70 73.1 Погашение выданного займа

    У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

    Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

    Читайте так же:  Травма в период прохождения военной службы
    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
    70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа

    По заявлению сотрудника

    По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

    Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

    Дт Кт Описание операции
    70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника

    Рассмотрим на примере:

    Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

    Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
    70 76 174,00 Удержан профсоюзный взнос

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

    Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

    Нормативная база удержаний

    Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

    Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

    Виды удержаний из заработной платы

    Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

    1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

    В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

    2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

    По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

    • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
    • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
    • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
    • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
    • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

    Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

    3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

    Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

    4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

    Общие правила и ограничения

    Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

    Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

    1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
    2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]
    3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
    4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
    5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
    6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
    7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

    Порядок взыскания: таблица

    Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

    Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)

    Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей

    Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью

    Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца

    Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением

    Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда

    Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

    Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

    Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

    Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

    Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

    • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
    • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
    Читайте так же:  Сцепление устройство и принцип работы

    Удержать в обязательном порядке

    К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

    Налог на доходы физических лиц

    Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ . Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

    Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

    В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

    • зарплата в сумме 50 000 рублей;
    • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
    • отпускные — 45 000 рублей;
    • материальная помощь — 4000 рублей.

    Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

    1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
    2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
    3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
    4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

    Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

    Удержания по исполнительному листу из зарплаты

    Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

    Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

    Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

    В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

    • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
    • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
    • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

    По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

    Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

    46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

    Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

    Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

    1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
    2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
    3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

    Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

    Алименты по соглашению

    Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

    Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

    Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

    Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

    100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

    87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

    Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

    Заявление на удержание из заработной платы (образец)

    Добровольные отчисления

    Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

    Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

    Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

    Как взыскать подотчетные суммы

    Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

    По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

    План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

    • в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
    • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.

    Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

    Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

    Как вести учет

    Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://ppt.ru/art/zp/uderjaniya-po-listu

    Учет удержаний из заработной платы работников
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here