Судебно бухгалтерская экспертиза недостачи

Полые сведение на тему: "Судебно бухгалтерская экспертиза недостачи" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Вопросы бухгалтерской экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Компания НП «Федерация Судебных Экспертов» предлагает услуги по решению любого вопроса связанного с бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерскую экспертизу проводят, чтобы решать спорные вопросы, возникающие в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, через противоречия, ошибки или искажения в записи бухгалтерского учета. Также, к данной экспертизе прибегают, чтобы решать сложные специфические вопросы, которые касаются бухгалтерского учета. Если Вам необходимо провести судебно-бухгалтерскую экспертизу – обращайтесь к специалистам НП «Федерация Судебных Экспертов». Вопросы бухгалтерской экспертизы будут обязательно разрешены.

Бухгалтерская экспертиза становится необходимой в разрешении следующих ситуаций:

  • чтобы определить нарушения во время ведения бухгалтерского учета;
  • чтобы выявлять обстоятельства и причины возникновения недостачи;
  • чтобы определять наличие или отсутствие денег и материальной ценности;
  • чтобы определять материальный ущерб, возникший в результате краж или мошенничества;
  • чтобы определять доброкачественность ревизии;
  • чтобы оценивать текущее состояние бухгалтерского учета разработать меры по его улучшению.

При помощи бухгалтерской экспертизы и экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов» можно определить многие показатели и установить информацию о состоянии предприятия:


— финансовое состояние и финансово-экономическую деятельность компании;

— определять ведение бухгалтерского учета потребностям действующей нормативной документации в бухгалтерском учете и отчетности;

— устанавливать признаки искажения информации учета, выявлять причину, характер, способы искажения учетной информации и влияние выявленного искажения на показатель финансово-хозяйственной деятельности организации;

— воссоздать искаженную или отсутствующую информацию бухгалтерского учета на основании закономерной связи;

— определять сходство или отличие черновой записи с бухгалтерским учетом;

— определять недостачу или излишки товарно-материальной ценности и денег, время и обстоятельства их появления, а также причиненный материальный ущерб;

— определять размеры материального ущерба, возникшие через мошенничество или хищение;

— определять обоснованность операции, которая касается приема, списания, хранения, реализации сырья, материала, готовых продуктов и операции с деньгами;

— определить лица, ответственные за соблюдение требования нормативно-правового акта по бухгалтерскому учету;

— определить расчет налогооблагаемого заработка компании и вычета размера налогов;

— определять правильность расчетов долевого участия учредителя в имуществе и распределяемого дохода фирмы;

— определять обоснованность результата расчета между предприятием по обязательству, указанному в договоре и другой документации;

— определять отклонения от соответствующих норм во время расчета величины оплаты работы и другой выплаты;

— определять правильность результата документальной ревизии, аудиторской проверки;

— устанавливать документальную обоснованность требования истца или возражения ответчика в части, которая касается стоимости иска.

При рассмотрении вопроса, связанного с финансово-хозяйственной деятельностью компании, иногда требуется привлекать экспертов различных специальностей (эксперта-финансиста, инженера-экономиста, юриста). Может потребоваться провести почерковедческую экспертизу, экспертизу давности документов, компьютерно-техническую экспертизу или любую другую необходимую экспертизу из арсенала НП «Федерация Судебных Экспертов». В подобных, сложных случаях назначают комплексную экспертизу и соответственно команду экспертов.

С помощью бухгалтерской экспертизы и сопутствующих с ней экспертиз можно разрешить следующие вопросы.

Имеется ли расхождение в учетной информации о приходе и расходе товарно-материальной ценности? К какому времени относится выявленное расхождение? Каковы размеры излишка товарно-материальной ценности конкретного наименования, образовавшегося за данное время? Каковы суммы недостач, образовавшихся за данное время? Обоснованным ли является применение нормы естественной убыли? Обоснованная ли переоценка товаров? Соответствует ли информация аналитического учета информации синтетического учета? Какая запись в счетном регистре не подтверждается первичной документацией? Какими способами во время составления баланса была завышена конкретная статья расхода? Были ли занижены суммы прибыли, полученные предприятием в данное время? Если это так, то определить какая бухгалтерская операция была при этом использована? Является ли результат ревизии правильным и обоснованным? Выполнял ли бухгалтер корреспонденцию счетов, учитывая действующие правила осуществления бухгалтерского учета?

Перечисленные выше вопросы, это далеко не все вопросы на которые способны ответить эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов». Определенный перечень вопросов составляется перед началом проведения исследования. Некоторые из вопросов, являются стандартными, некоторые же выставляет на рассмотрение следственный или судебный орган, который направил дело на экспертизу. Если же исследуемое дело является сложным и необходима комплексная экспертиза, то процесс исследования разбивается на этапы и разделяется между группой экспертов.

По окончании исследования эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» составляют официальное экспертное заключение по рассмотренным вопросам бухгалтерской экспертизы. В заключении все эксперты принимавшие участие в экспертизе подробно описывают свои впечатления, выводы и ответы на поставленные перед ними вопросы. Экспертное заключение заверяется печатями, что дает этому документу большую юридическую силу. При этом следует помнить, в случае если экспертиза проводилась в досудебном порядке, а позднее потребовалось судебное разбирательство, то полученное ранее экспертное заключение будет в суде очень сильным доказательством, а экспертизу проводить повторно не потребуется.

Источник: http://sud-expertiza.ru/voprosy-buhgalterskoy-ekspertizy/

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические указания по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

— обоснован ли расход средств /конкретное название средств/ по /наименование бухгалтерского счета, фамилия и инициалы подотчетного лица, название организации /учреждения/ и т.п./;

— в соответствии ли с правилами учета и составления отчетности отражены операции по поступлению и выбытию средств по бухгалтерскому счету, по подотчетному /материально-ответственному/ лицу и т.п.;

— имеет ли место по документам недостача материальных ценностей за материально-ответственным лицом по состоянию на /дата/, если да, то за какой период она образовалась;

Читайте так же:  Что будет на суде по алиментам

— не соблюдение каких требований по учету и отчетности повлияло на возникновение недостачи;

— обосновано ли бухгалтерией /название организации/ не принят к учету в оправдание недостачи /название документа и его отличительные особенности/ материально-ответственного лица (должность, фамилия и инициалы);

— установить сумму дохода, полученного /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/ за период /указывается период/ в результате реализации / наименование реализованной продукции/ без лицензии;

— как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты (расходы, издержки обращения, покупная стоимость товара и т.п.) /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/, связанные с получением дохода и что собой представляет разница между доходом и затратами;

— какую сумму доходов и прибыли получила организация (полное наименование и юридический адрес) за период /указывается период/;

— установить балансовую стоимость имущества организации (полное наименование и юридический адрес) по состоянию на (указать отчетную дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации);

— установить разницу между стоимостью проданных акций и балансовой стоимостью имущества организации на /указать отчетную дату, предшествующую дате продажи акций/ (дата указывается на квартальную дату, т.к. отчетность составляется на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября)

— какая сумма дохода от аренды нежилого помещения (наименование РЭУ) не поступила на расчетный счет и в кассу (наименование РЭУ) за период _?

— соответствует ли сумма налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды от полученных доходов и прибыли (полное наименование и юридический адрес организации) за период с /дата/ по /дата/;

— соответствуют ли денежные средства в размере ___., перечисленные (наименование предприятия) в период_(наименование предприятия получателя), израсходованные по целевому назначению и соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете упомянутых предприятий требованиям Правил ведения бухгалтерского учета?

— нашел ли отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятия) объем выполненных работ, согласно акта (№ __, дата) и его оплата по договору (№, дата)

— в соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период (с _ по_), согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?

— отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с (наименование предприятий) за период ______?

— в соответствии ли с Правилами оприходованы товарно- материальные ценности, поступившие в соответствии с договором (№, дата) по первичным документам бухгалтерского учета на момент подачи в (наименование ГНИ) ликвидационного баланса?

— какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги оперативного (чернового) учета (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?

— в соответствии ли с Правилами было осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятий) перечисление суммы на счет (наименование банка и предприятия получателя 1) и счет (наименование банка и предприятия получателя 2)

— на какие цели были израсходованы (наименование предприятий) денежные средства в сумме ____, полученные из (наименование банка) в период (с____ по____)?

— отражены ли в учете склада (№, наименование предприятия, наименование материалов), материальные ценности, поступившие по (наименование документов, дата)?

— соответствуют ли данные складского учета (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?

— какова сумма дохода (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за ____ период?

— какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным накладной и таможенной декларации?

— что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой полученная (израсходованная) сумма _____ долларов США по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?

— соответствует ли по своему экономическому содержанию сумма ______, поступившая на счет (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионному вознаграждению по договору (№, дата)?

— в соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?

— в соответствии ли с условиями договора о найме жилого помещения (наименовании владельца) была взыскана плата (сумма) с семьи (ФИО) за проживание в Общежитии за период (с____ до____)?

— какова разница между выплаченной заработной платой работнику (ФИО) (наименование предприятия) за период (с ____по ____) по сравнению с размером заработной платы, предусмотренным трудовым договором?

— соответствует ли требованиям Правил ведения бухгалтерского учета отражение в учете и отчетности (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период (с ___ по ___)?

— в соответствии ли с Правилами (наименование предприятия) начислена заработная плата работникам за период (с ___ по ___)?

Не допускается указание такого термина как «По настоящее время» в связи с тем, что настоящее время это — дата вынесения постановления ?, дата окончания экспертизы ?, последняя отчетная дата? и т.п.;

Источник: http://narodirossii.ru/?p=491

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза в Санкт-Петербурге проводится для решения спорных вопросов возникающих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в связи с наличием противоречий, ошибок или искажений в записях бухгалтерского учета и отчетности, определения причин их возникновения. Также, к бухгалтерской экспертизе прибегают для решения сложных специфических вопросов, связанных с бухгалтерским учетом. Если у Вас возникла необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы – обращайтесь к нам, наши специалисты имеют большой опыт проведения экспертиз подобного рода.

Бухгалтерская экспертиза необходима:

  • Для определения нарушений в ведении бухгалтерского учета и отчетности;
  • Для выявления обстоятельств и причин возникновения недостач и излишков;
  • Для определения наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей;
  • Для определения величины материального ущерба, возникшего в результате кражи или мошенничества;
  • Для определения доброкачественности поведенной ревизии;
  • Для оценки текущего состояния бухгалтерского учета разработки мер по его улучшению;
Читайте так же:  Психиатр для устройства на работу

Бухгалтерская экспертиза может:

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерских документов) – это сложное финансово-экономическое исследование, с применением разнообразных расчетно-аналитических методов и приемов, что требует от эксперта (бухгалтера, финансиста, экономиста) наличия специальных знаний в области экономического анализа, бухгалтерского учета, аудита, контроля и ревизии, высокой квалификации и большого практического опыта. В Ленинградской Экспертной Службе «ЛЕНЭКСП» бухгалтерская экспертиза проводится лучшими специалистами в области экономики и финансов, имеющими большой стаж практической работы.

Наша экспертная организация проводит:

  • Досудебную бухгалтерскую экспертизу
  • Судебную бухгалтерскую экспертизу

При рассмотрении вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, иногда необходимо прибегать к привлечению экспертов разных специальностей (экспертов-финансистов, инженеров-экономистов, юристов). Может возникнуть необходимость в проведении почерковедческой экспертизы, экспертизы давности документа, компьютерно-технической экспертизы. В таких случаях назначается комплексная экспертиза. Мы рекомендуем Вам до подачи ходатайства о назначении бухгалтерской экспертизы проконсультироваться с нашими специалистами о возможности проведения и особенностях необходимой Вам экспертизы по телефону (812) 244-46-40.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы: учетные бухгалтерские документы (в том числе на магнитных носителях), «черновые записи», счетные регистры, материалы инвентаризации, документы бухгалтерской отчетности, акты ревизий, акты аудиторских и налоговых проверок, неофициальные документы, материала судебного дела и т.д.

Вопросы бухгалтерской экспертизы

  • Имеются ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе товарно-материальных ценностей? К какому временному периоду относятся выявленные расхождения?
  • Каков размер излишков товарно-материальных ценностей конкретных наименований, образовавшихся за данный временной период?
  • Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период?
  • Обосновано ли применение норм естественной убыли? Является ли обоснованной ли переоценка товара?
  • Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета и отчетности? Если нет, то в чем несоответствие?
  • Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
  • Каким способом при составлении баланса были завышены конкретные статьи расходов?
  • Имеет ли место документально не оправданное оприходование, списание материальных ценностей данного вида? Если да, то на какую сумму и по каким операциям?
  • Когда и на какую сумму выданы денежные средства по некорректно составленным документам или вовсе без документов?
  • Была ли занижена сумма прибыли, полученная предприятием в данный период? Если да, то, определить какие бухгалтерские операции были при этом использованы?
  • Являются ли результаты ревизии правильными и обоснованными?
  • Выполнялась ли бухгалтером корреспонденция счетов в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерского учета?
  • Какова причина расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих конкретную бухгалтерскую операцию?
  • Допущены ли какие-либо искажения производственных расходов в данный период времени? Если да, то, какие именно, и с какими хозяйственными операциями они связаны?
  • Соответствуют ли друг другу данные счетов бухгалтерского учета и первичная документация?
  • Какова сумма материального ущерба, причиненного данному предприятию в результате неправомерных действий (мошенничество, хищение и т.д.)?
  • Какие отклонения от правил были допущены при составлении калькуляций, платежных ведомостей и т.д.?
  • Соблюдалась ли установленная законом методика ведения бухгалтерского учета в данных хозяйственных операциях?
  • Какова стоимость активов организации на определенную отчетную дату согласно данным бухгалтерского учета?
  • Правильно ли проводилось начисление зарплаты работникам данного предприятия за данный период времени? Если нет, то в чем выразились нарушения начисления заработной платы?
  • Обеспечивает ли система бухгалтерского учета и отчетности, действующая на данном предприятии, точный и своевременный контроль над движением товарно-материальных ценностей и денежных средств?
  • Определить меры для усовершенствования системы бухгалтерского учета, контроля и отчетности, используемой на данном предприятии?

Приведенный выше список вопросов носит ознакомительный характер. Для уточнения вопросов необходимо проконсультироваться со специалистом.

Источник: http://lenexp.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=21&Itemid=23

В.Ю. Епанчинцев. Судебно-бухгалтерская экспертиза: определение недостачи в отделении почтовой связи

В. Ю. Епанчинцев,

ФГБОУ ВО Омский государственный аграрный университет

им. П. А. Столыпина,

кандидат экономических наук, доцент

В статье раскрыта методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по определению недостачи по делу о хищении денежных средств и товарно-материальных ценностей в отделении почтовой связи. Проанализирован перечень материалов, представленных для производства экспертизы, а также рабочие документы бухгалтера-эксперта. Детализирован порядок расчёта недостачи на основании первичных документов, регистров аналитического и синтетического учёта (в частности, инвентаризационной описи и ежедневного отчёта о движении денежных средств с учётом корректировки остатка по кассе).

Ключевые слова: судебно-бухгалтерская экспертиза; хищение денежных средств и товарно-материальных ценностей; отделение почтовой связи; методика бухгалтерской экспертизы.

ГРНТИ 10.85.31; 06.81.85

Код ВАК 12.00.12; 08.00.12

Accounting expertise: Defining the shortage in the post office

V. Yu. Epanchinczev,

Видео (кликните для воспроизведения).

FGBOU VO Omsk State Agrarian University of P. A. Stolypin,

candidate of economic sciences, assistant professor

The article discloses the methodology for conducting an accounting examination to determine the shortage in the case of embezzlement of cash and inventory in the post office. The list of materials submitted for the expert examination, as well as working documents of the accountant-expert, is analyzed. The procedure for calculating shortages based on primary documents, synthetic and analytical accounting registers (in particular, an inventory and a daily cash flow statement, taking into account the adjustment of the cash balance) is detailed.

Keywords: forensic accounting; theft of cash and inventory; post office; accounting procedure.

Выявление недостачи в отделении почтовой связи (далее ОПС), как правило, влечёт за собой возбуждение уголовного дела. Следственные органы по результатам предварительной проверки инициируют проведение судебной экспертизы. В связи с этим, на примере конкретной экономической ситуации мы рассматриваем методику бухгалтерской экспертизы по определению суммы недостачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, выявленной в результате проведённой инвентаризации. Все персональные и идентифицирующие данные изменены в целях сохранения служебной тайны. Также следует отметить, что нормативные правовые акты, ссылки на которые приведены в настоящей статье, даны по состоянию на дату написания статьи. При этом следует иметь ввиду, что при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, в том числе по определению недостачи в отделении почтовой связи, судебный эксперт руководствуется нормативными правовыми актами по существу поставленных перед ним вопросов, действовавшими в анализируемый при расследовании преступления период времени.

Читайте так же:  Зеленый военный билет

Методика разработана автором статьи, который специализируется в практической деятельности бухгалтера-эксперта[1] на выявлении суммы недостачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, в том числе в отделениях почтовой связи. Реальная судебная экспертиза в таких случаях проводится на основании статей 57 и 80 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации[2].

Данная методика включает анализ достаточности представленных объектов исследования, то есть установление наличия необходимого количества документов, содержащих сведения о фактах хозяйственной деятельности ОПС, для ответа на поставленные перед экспертом вопросы. В нашем случае, кроме постановления о назначении судебной бухгалтерской экспертизы (в редакции следователя), это:

– приказы о движении кадров; трудовые договоры;

– акт инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей;

– акт документальной проверки ОПС;

– приказ о проведении и акт внезапной проверки;

– акт документальной (внезапной) проверки эксплуатационной деятельности и проверки кассы;

– карточка счетов 50, 73 и 94;

– акты о списании товаров;

– кассовые документы (листы кассы, приходные и расходные кассовые ордера, листы формы МС-4, извещения, препроводительные письма, платёжные ведомости, квитанции, кассовые справки);

– накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары;

– подписка за проверяемый период;

– ведомости «ЕДВ, Льгота, Льгота ЖКУ», «Льгота по оплате коммунальных услуг», «Ежемесячная денежная выплата», «Ежемесячная денежная выплата ветеранам», «Единовременная денежная выплата ко дню Победы»;

– накладные на принятые переводы;

– копии квитанций в приёме почтовых переводов денежных средств;

– сводки по принятым переводам;

– дневники учёта денежных средств и сумм реализации услуг, материальных ценностей, товаров (ф. 130);

– отчёты по видам движения денежных средств.

Методика контроля кассовых операций достаточно широко отражена в специальной литературе [1]. Однако данная публикация рассматривает, преимущественно, методику проверки коммерческих организаций или бюджетных учреждений. Специфика внешнего финансового контроля и, в частности, судебно-бухгалтерской экспертизы в отделениях почтовой связи практически не анализируется в научных публикациях.

Перед экспертом в рамках уголовного дела поставлен вопрос: «Имеется ли недостача денежных средств, товарно-материальных ценностей в ОПС по состоянию на определённую дату?». По существу в результате предварительной проверки установлено, что в дежурную часть полиции с заявлением обратился начальник районного почтамта, в котором просил привлечь к уголовной ответственности начальника ОПС, у которого за период работы выявлена недостача денежных средств и товарно-материальных ценностей.

При этом анализируется перечень материалов, представленных для производства экспертизы, составляются рабочие документы бухгалтера-эксперта с применением методов документального контроля: формальной и нормативной проверки, а также сопоставления документов и арифметических расчётов.

Автором детализирован порядок расчёта недостачи на основании первичных документов, регистров синтетического и аналитического учёта (в частности, инвентаризационной описи и ежедневного отчёта о движении денежных средств с учётом корректировки остатка в кассе, карточек счетов по учёту денежных средств и фактов хозяйственной деятельности, отражающих недостачи и возмещение материального ущерба). В данных регистрах отражены сведения об остатках на начало и конец периода, доходе, поступлении, расходе; содержится расшифровка операций, отражённых в дневнике формы 130.

По данным расчётов, произведённых в исследовательской части, рассчитывается сумма недостачи на основании акта документальной проверки и инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей ОПС по наименованиям денежных средств и товарно-материальных ценностей:

1) наличные деньги;

2) знаки почтовой оплаты (кроме филателии);

3) продажа товаров (собственные средства);

4) продажа товаров по договорам комиссии;

5) лотерейные билеты;

6) телефонные карты;

8) поступления по прочим агентским долгам.

Рамки статьи не позволяют раскрыть методику данной бухгалтерской экспертизы в самых подробных деталях, поэтому остановимся на основных рабочих документах судебного эксперта и порядке расчёта ключевых показателей, необходимых для ответа на поставленный следственными органами вопрос. Итак, по данным акта внезапной документальной проверки эксплуатационной деятельности и проверки кассы в ОПС выявлена недостача наличных денежных средств в размере 307649,4 рубля на основании рабочего документа, представленного в табл. 1. В данном рабочем документе знак «–» означает недостачу, а знак «+» – излишек.

Расчёт суммы недостачи по данным акта документальной проверки

Поряд­ковый номер


Наименование

Должно быть предъяв­лено, руб.

Источник: http://www.proexpertizu.ru/theory_and_practice/buh/775/

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Понятие судебной бухгалтерской экспертизы и ее принципы

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам. Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Читайте так же:  Рефинансирование кредита в газпромбанке для зарплатных клиентов

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные. Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы. Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Методы судебной экспертизы

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании. При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково. Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей. По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации. В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер. Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Читайте так же:  Центр банкротства физических лиц

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела. По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/sudebno-buhgalterskaja-ekspertiza/

Судебно бухгалтерская экспертиза недостачи

В распоряжение эксперта предоставлены следующие материалы:

  • — материалы гражданского дела № на 85 л, в 1 томе;
  • — три тетради «Ревизия», одна тетрадь «Долги»;
  • — товарно – денежные отчеты 2 папки (скоросшиватели);
  • — тетрадь выручки (ежедневник);
  • — тетрадь списания;
  • — книга приказов;
  • — тетрадь (результаты ревизии).

На разрешение эксперта поставлены вопросы:

  • 1. Имелась ли в период . недостача товарно – материальных ценностей в магазине «. », расположенном по адресу: Алтайский край, . и каков ее размер, причины образования недостачи? Определить размер, с учетом долгов населения за проданный товар, личных долгов . (Долги населения и личные долги выделить)?
  • 2. Не является ли причиной недостачи нарушение порядка учета товарно – материальных ценностей и ведения бухгалтерского учета и отчетности . В. в магазине «. », а также порядка проведения . 2015 года инвентаризации товарно – материальных ценностей, результатом счетной ошибки?
  • 3. Пропорционально фактически проработанному времени работниками определить размер причиненного ущерба каждым из работников: . с учетом долгов населения и личных долгов).
  • 4. Ответить на иные вопросы, которые могут возникнуть в ходе экспертизы и имеют, по мнению эксперта, важное значение.

Исследование производится в соответствии с методиками:

При проведении исследования применялся метод сопоставления данных, отраженных в первичных бухгалтерских документах, учётных регистрах, экономико-расчетный метод, метод прямого счета и нормативно-правовое регулирование.

ВЫВОДЫ:

По первому вопросу:

По второму вопросу:

  • В представленных материалах гражданского дела № имеется Акт передачи товарно-материальных ценностей . от 15.12.2013 г. В данном акте указано, что весь подотчет на основании товарно-денежных отчетов передается . в размере . руб. При этом не отражено, была ли проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, а также в присутствии каких именно должностных лиц. Данный Акт подписан . и .
  • Кроме того, в материалах дела имеется заявление . о приеме на работу в магазин «. » на должность продавца, без инвентаризации, что является нарушением п.2 ст 12 Закона № 129-ФЗ — проведении инвентаризации обязательно при смене материально ответственных лиц.
  • На основании вышеизложенного, эксперт пришел к выводу, что возможной причиной недостачи, согласно проведенной инвентаризации по состоянию на 15.01.2015 является нарушение действующего законодательства, а именно п.2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

По третьему вопросу:

В связи с тем, что в ИП . выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета, которые привели к предположительной недостаче в магазине «. », расположенного по адресу: Алтайский край, . экспертом принято решение о неправомерности пропорционально фактически проработанному времени распределять предположительно сложившуюся недостачу за период с 02.06.2014 по 09.01.2015 между . и .

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://xn--80ac5c2b.xn--p1ai/praktika/sudebnobuhgalterskaya_ekspertiza/

Судебно бухгалтерская экспертиза недостачи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here