Структура кредиторской задолженности таблица

Полые сведение на тему: "Структура кредиторской задолженности таблица" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности предприятия

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 годы произведен в таблицах 2.2-2.3 и на рисунках 2.1-2.2.

Анализ состава и динамики кредиторской задолженности в

ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 гг., млн. руб.

На конец 2011 г.

На конец 2012 г.

перед поставщиками и подрядчиками

по расчетам с персоналом по оплате труда

по налогам и сборам

по социальному страхованию и обеспечению

перед прочими кредиторами

Просроченная кредиторская задолженность

Источник: собственная разработка

Из данных таблицы 2.2 следует, что за 2011-2012 гг. общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 680 млн. руб., или на 141,96% (1159/479 *100-100), в том числе кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 310 млн. руб., по расчетам с персоналом по оплате труда — на 23 млн. руб., по налогам и сборам — на 55 млн. руб., по социальному страхованию и обеспечению — на 29 млн. руб., перед прочими кредиторами — на 263 млн. руб.

Целесообразным является также рассмотрение структуры кредиторской задолженности в ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 гг. (таблица 2.3 и рисунки 2.2-2.3).

Структура кредиторской задолженности на ЧТУП «Альмедия» за

На конец 2011 г.

На конец 2012 г.

перед поставщиками и подрядчиками

по расчетам с персоналом по оплате труда

по налогам и сборам

по социальному страхованию и обеспечению

перед прочими кредиторами

Просроченная кредиторская задолженность, млн. руб.

Источник: собственная разработка

В 2012 году произошли относительно небольшие изменения в структуре кредиторской задолженности: доля кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками снизилась на 3,51%, по расчетам с персоналом по оплате труда — на 1,08%, а доля кредиторской задолженности по расчетам по налогам и сборам увеличилась на 2,05%, по социальному страхованию и обеспечению — на 1,15% и перед прочими кредиторами — на 1,38%.

Рис. 2.2 — Структура кредиторской задолженности ЧТУП «Альмедия» на конец 2011 года

Рис. 2.3 — Структура кредиторской задолженности ЧТУП «Альмедия» на конец 2012 года

Следует также отметить, что и на конец 2011 г., и на конец 2012 года кредиторская задолженности на 100% состояла из краткосрочной. Долгосрочная кредиторская задолженность отсутствовала.

И на конец 2011 г., и на конец 2012 года наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности занимала кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

На конец 2011 года просроченная кредиторская задолженность составляла 10,02%, а на конец 2012 года 15,44% от общей суммы кредиторской задолженности, т.е. в динамике ее удельный вес повысился на 5,42%.

Таким образом, был проведен анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности в ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 гг.

Далее рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

Для этого воспользуемся данными таблицы 2.4. и следующей формулой:

П — период погашения кредиторской задолженности;

КЗ — средняя кредиторская задолженность;

Д — календарные дни;

Пкз = КЗ1 х Д _ КЗ0 х Д ,

Пв = КЗ1 х Д _ КЗ1 х Д , (2.3)

Для более полной оценки движения кредиторской задолженности проанализируем изменение в скорости оборота основных ее видов и рассчитаем оценки оборачиваемости в таблице 2.4.

Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности, млн. руб.

Источник: http://studwood.ru/1956123/ekonomika/analiz_dinamiki_sostava_struktury_kreditorskoy_zadolzhennosti_predpriyatiya

Состав и структура кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) и является пассивом организации.

Кредиторскую задолженность также можно классифицировать по различным признакам. В силу того, что дебиторская и кредиторская задолженности – это две стороны одной медали, очень многие классификационные признаки, представленные во втором пункте этой главы, являются общими, поэтому считаю целесообразным охарактеризовать специфические. Раскрывающим состав и структуру кредиторской задолженности является признак по элементам:

– задолженность поставщикам и подрядчикам – сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

– задолженность перед персоналом организации – задолженность организации перед работниками по оплате труда;

– задолженность перед государственными внебюджетными фондами – сумма задолженности по страховым платежам, взносам на обязательное пенсионное страхование и др.;

– задолженность перед бюджетом – задолженность организации по всем видам платежей в бюджет;

– авансы полученные – суммы авансов, полученные организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);

– задолженность перед прочими кредиторами – задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам).

По характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/sostav-i-struktura-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Читайте так же:  Увольнение в армии на выходные

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735 Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91. Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504863

11.3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

По данным таблицы видно, что увеличение задолженности произошло только по внебюджетным средствам института.

На графике точками показаны суммы, оплаченные институтом, даты их перечисления и соответствие сумм и дат договорным условиям. График отражает, что погашение задолженности производилось в основном своевременно, хотя и не всегда в полном объеме. Но встречаются и случаи просрочки платежа, как в июле. В конце года было допущено образование значительной суммы просроченной кредиторской задолженности.

Источник: http://uchebnik-ekonomika.com/analiz-ekonomika/113-analiz-sostava-strukturyi-dinamiki.html

Рассмотрев детальную структуру и состав кредиторской задолженности предприятия в таблице 2.4, можно сделать соответствующий вывод.

Основной составляющей кредиторской задолженности является расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2.4 – Динамика состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Кубань-Полимер» за 2010-2012гг.

Читайте также:
  1. A) обозначение ячейки, составленное с помощью $ и номера столбца и (или) номера строки.
  2. a. возможно
  3. A. Раздел специальной психологии, изучающей психическое развитие у умственно отсталых людей и возможности его коррекции.
  4. Access. Для нумерации записей в таблице используется поле Счетчик
  5. ASP и ASP.NET в составе Microsoft.NET
  6. B. газового состава
  7. Boot.ini — обзор возможностей
  8. C. состава аудитории.
  9. Cat — слить и вывести файлы на стандартный вывод.
  10. CПОСОБЫ МОБИЛИЗАЦИИ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели 2010г. 2011г. 2012г. Абсолютное отклонение (+;-) к 2012 г. Темп роста, 2012г. к 2010г., %
2010г. 2011г.
Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, %
Поставщики и подрядчики 90,0 78,7 77,0 -7083 114,2 71,5 -44,5
Внебюджетные фонды 2,1 8,0 5,6 -4,2 -65 -2,5 69,7
Задолженность по налогам и сборам 7,5 12,2 10,5 -102 1,6 5,5 -7,7
Задолженность перед персоналом 0,4 1,1 5,0 -8,2 17,5 707,8
Прочие кредиторы 1,9 -3,5 8,0
Кредиторская задолженность всего 100,0 100,0 100,0 -6202 100,0 100,0 -35,1

С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия ввиду отсутствия жестких нормативов оплаты. С другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

На протяжении периода исследования наблюдается понижение данного показателя в 2011 году. Данное понижение связано с окончанием строительных работ на территории организации. Увеличение в 2012 году обусловлено приобретением большего количества сырья.

Входящее в состав кредиторской задолженности расчеты с внебюджетными фондами за период увеличиваются как в 2011, так и в 2012 года, по сравнению с к 2010 году. Данное увеличение обусловлено с просрочкой платежей в внебюджетные фонды.

Задолженность по налогам и сборам за период с 2010 по 2012 года наблюдается уменьшение суммы налога в 2011 год, обусловлено причиной падения доли прибыли, а также из-за уменьшения ставок некоторых конкретных налогов (снижение налогового бремени). Так же наблюдается подъем показателя, это связано накоплением суммы налоговых платежей.

Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность перед персоналом. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За исследуемый период наблюдается подъем показателя. В 2011 году увеличение связано с увеличением численности персонала. Так же в 2012 году наблюдается скачок показателя. Это обусловлено увеличением персонала, а еще увеличением суммы невыплаченной заработной платы на предприятии. Что является отрицательным фактором, так как не производятся расчеты с персоналом по выплате заработной платы.

Следует отметить, что в 2012 г. на предприятии увеличилась задолженность перед прочими кредиторами (214 тыс. руб.). Однако это увеличение не очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила 1,9%, и он не является решающим.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед внебюджетными фондами, перед персоналом, по налогам и сборам) и «обычную» (долгосрочные обязательства, прочим кредиторам, задолженность поставщикам и подрядчиками).

Исходя из этого, можно отметить, что в 2010 г. доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала 9,94% [(376+1317+64)/17670], а в 2011г. эта величина повысилась до 21,3% [(703+1067+96)/8758], а в 2012 году происходит снижение до 20,7% [(638+1215+517)/11468]. Это говорит о том, что происходит снижение срочных задолженности, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.

Таким образом, по проведенному этапу анализа кредиторской задолженности предприятия в дипломной работе можно сделать вывод, что основную долю в пассиве баланса за текущие годы, занимает раздел «Капитал и Резервы», которые составляют не менее 66,2% от итога пассива. Динамика состава и структуры кредиторской задолженности показала, что основная часть кредиторской задолженности представлена из расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2.3 Оценка качества кредиторской задолженности предприятия

Показатель качества кредиторской задолженности показывает вероятность возвращения долга в полной сумме, в зависимости от срока формирования задолженности. Очевидно, что чем больше срок действия задолженности, тем более не выгодно это нашему предприятию. В связи с этим необходимо периодически анализировать длительность существования кредиторской задолженности на дату составления баланса.

Для определения качества следует в первую очередь проанализировать кредиторскую задолженность по длительности пользования.

Разбивка может производиться по месяцам или неделям в зависимости от точности исследования и дифференциации сроков элементов кредиторской задолженности.

Отобразим длительность существования кредиторской задолженности в таблице 2.5.

По данным таблицы 2.5 наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3 месяцев.

На основании этих данных можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет ряд финансовых трудностей, связанных с дефицитом денежных средств. Это означает, что организация не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению.

На предприятии за 2010 г. отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность, за 2011 г. в размере 18811 тыс. руб., а в 2012 г. в размере 19866 тыс. руб.

Определим долю кредиторской задолженности со сроками.

Доля кредиторской задолженности за 2010г.:

Менее 3 месяцев ДКЗ 0.5) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ООО «Кубань – Полимер».

Коэффициент финансовой зависимости в период с 2010 по 2012 годы увеличивает показатель. Основной причиной данного явления связано с появлением у предприятия долгосрочных обязательств.

У показателя существует определенный норматив, он составляет 0,5. Так как у коэффициента наблюдается значение ниже норматива, то это говорит о слишком осторожном подходе организации к привлечению заемного капитала и об упущенных возможностях повысить рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта финансового рычага.

Коэффициент финансового риска так же наблюдается подъем показателя. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть снижении рыночной устойчивости организации.

Рассмотрев оценку влияния кредиторской задолженности предприятия на его ликвидность, платежеспособность и рыночную устойчивость можно сделать вывод.

Показатели платежеспособности предприятия показали, что у частного коэффициента покрытия наблюдается сохранение оплатности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Собственных оборотных средств хватает для погашения краткосрочных обязательств

Коэффициенты ликвидности на предприятии в большей степени соответствуют нормативу, а это означает, что организация может эффективно преобразовать активы в денежные средства, для погашения непредвиденных обязательств.

Рыночная устойчивость на предприятии не однозначная, а именно присутствуют как положительные тенденции, так и отрицательные.

Таким образом, объем кредиторской задолженности в ООО «Кубань – Полимер» за исследуемый период времени сокращается в 2011 году, но увеличивается в 2012 году. Основным составляющим является расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Качество кредиторской задолженности остается на высоком уровне, об это свидетельствуют ряд рассчитанных показателей.

Эффективность использования кредиторской задолженности отличается положительной характеристикой и высвобождением денежных средств.

В отношении влияния кредиторской задолженности на платежеспособность наблюдаются положительные тенденции. Похожая ситуация присутствует у показателей ликвидности и рыночной устойчивости, хотя и присутствуют отрицательные факторы.

Текущие активы в прямой степени связаны с кредиторской задолженностью. Снижение суммы текущих активов позволило сократить текущие пассивы на предприятии, тем самым изменилась существующая система управления кредиторской задолженности организации.

Проводились ряд мероприятий по повышению качества кредиторской задолженности. Качество сохранило высокий уровень, это способствовало сокращению ряда коэффициентов.

Для определения эффективности внедренных мероприятий использовали показатели характеризующие эффективность кредиторской задолженности. Проводимые мероприятия определили ряд положительных факторов.

Кредиторская задолженность значительное влияние оказывает на показатели платежеспособности, ликвидности и рыночную устойчивость.

Платежеспособность определила повышение платежной возможности предприятия при условии погашения всей дебиторской задолженности, а так же о сохранении собственных оборотных средств на предприятии.

Ликвидность предприятия в значительной мере повысила все свои показатели, тем самым улучшила погашение текущих обязательств.

Рыночная устойчивость улучшила свои показатели в отличии от предыдущих, что является положительным фактором.

Дата добавления: 2015-01-30 ; просмотров: 100 | Нарушение авторских прав

Источник: http://lektsii.net/1-170980.html

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52 , 05 % до 38 , 09 % . Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22 , 51 % до 41 , 54 % ). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля Д З в общей сумме активов:

Видео (кликните для воспроизведения).

Д акт = ( Д З / А ) × 100 %

Здесь Д акт — доля задолженности в активах,

Д З — сумма дебиторской задолженности,

А — сумма активов предприятия.

Доля Д З в сумме оборотных активов:

Д оа = ( Д З / О А ) × 100 %

Здесь О А — сумма оборотных активов.

Период оборота Д З :

П О = ( Д З × Д ) : В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе Д З :

Д сз = С Д З Д З

Здесь С Д З — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение Д З к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

К Д З = Д З В ы р у ч к а

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

П П = ( Д З × Д ) / В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается Д З в среднем.

Важной информацией для анализа надежности Д З являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23 , 6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения Д З .

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной Д З увеличилась на 1 % и стала составлять 3 , 9 % от общей суммы Д З .

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ Д З по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность ( 70 % ), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. Д З по срокам наступления платежа.

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Заемные ср-ва предст-т собой правовые и хоз-е обяз-ва орг-ции перед 3-ми лицами.

Обязат-ва-задолж-ть, возникшая в отчетном пер-де или предыд-х пер-дах, по кот. имеется уверенность в том, что ее погаш-е приведет к уменьш-ю экономич-й выгоды, т.е. к сокращ-ю реальных активов.

Заемные ср-ва классифицируют в завис-ти от степени срочности их погашения и способа их обеспеч-ти.

По степени срочности: долгосрочные (направляют на приобретение активов длит-го пользования) и текущие (пассивы явл. ист-ком формир-я обор-х ср-в).

Для оценки стр-ры заемных ср-в они делятся: необеспеченные (в случае ликвидации орг-ции и объявления конкурсного пр-ва погашаются из конкурсной массы) и обеспеченные.

Методика анализа: на основе данных раздела 7 формы №5 сост. аналитич. таблица.

Кредиторская задолженность

– это долги предприятия перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, перед бюджетом и др. виды задолженности. В процессе анализа изучают состав и структуру кредиторской задолженности, выявляют изменения в них, сравнивают ее с дебиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность организации представлена в 5 разделе пассива бухгалтерского баланса «Расчеты».

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражаются расчеты организации:

— с поставщиками и подрядчиками (строка 621);

— по оплате труда (строка 622) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования, учитываемым по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— по прочим операциям с персоналом (строка 623) по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда;

— по налогам и сборам (строка 625) организации по всем видам платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, инновационный фонд, включая подоходный налог с работников организации;

— по социальному страхованию и обеспечению (строка 626) в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

— по лизинговым платежам (стр.627);

— прочая кредиторская задолженность (строка628).

Отдельной строкой показывается задолженность перед учредителями по выплате доходов (дивидендов) (строка 630) в сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

В процессе анализа изучается состав, структура давность появления кредиторской задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности, ее удельный вес.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте организации определяется по формуле:

Пкз = КЗ* 360 / С, где КЗ – средняя величина кредиторской задолженности. С – себестоимость реализованной продукции.

При анализе кредитов и займов анализируются сроки их востребования, поскольку от этого зависит финансовое состояние организации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Коэф.оборачиваемости кред. Задолженности = выручка / Средняя за период кредиторская задолженность

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10326 — | 7631 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/5_27661_analiz-sostava-strukturi-i-dinamiki-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Состояние расчетов, размеры и качество задолженности, с одной стороны, оказывают непосредственное влияние на финансовое положение организации, а с другой — являются следствием (проявлением) этого положения.

Анализ состояния расчетов производят по данным бухгалтерского баланса (форма №1), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) с привлечением дополнительных источников информации: справок и расшифровок бухгалтерии, регистров синтетического и аналитического учета. При анализе следует учитывать положения учетной политики организации о создании резервов по сомнительным долгам, а также данные о величине созданного резерва, на которую уменьшаются остатки дебиторской задолженности в балансе.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав и структуру, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

При оценке качества задолженности важно иметь информацию о следующих ее видах:

— нормальная (текущая) задолженность, возникающая как следствие применяемых форм, способов, а также сроков расчетов в соответствии с заключенными договорами;

— сомнительная дебиторская задолженность;

— безнадежная дебиторская задолженность;

— задолженность, списанная в анализируемом периоде на финансовый результат; экономические санкции, предъявленные к предприятию за ненадлежащее исполнение обязательств (неустойки за невыполнение хозяйственных договоров, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства).

Анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности предполагает исследование их структуры по срокам возникновения (и/или возможного погашения). Наиболее распространенная классификация сроков предусматривает следующую группировку (в днях): до 30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и другие варианты группировки, например до 1 месяца, 1-3 месяца, 3-6 месяцев, 6-12 месяцев, более 12 месяцев и др.

Нормальной (текущей) считается задолженность со сроком возникновения до 30 дней. Задолженность со сроком от 1 до 3 месяцев обычно является просроченной и вызывает тревогу при приближении к верхней границе; период свыше 3 месяцев — критическое значение, так как в данном случае присутствуют признаки банкротства, установленные Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения позволяет оценить вероятность безнадежных долгов и реальную величину задолженности.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризует деловую активность предприятия, эффективность политики управления расчетами, выявляет причины роста или снижения сумм задолженности и уровня платежеспособности организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели, которые сравниваются в динамике с уровнем прошлых лет:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает сокращение продаж в кредит (снижение коммерческого кредита, предоставляемого покупателям), а уменьшение свидетельствует либо о расширении спонтанного коммерческого кредитования покупателей, либо о проблемах с погашением покупателями их задолженности.

2. Период погашения дебиторской задолженности Тдз, часто называемый периодом инкассации долгов дебиторов:

Показывает средний, сложившийся за период, срок расчета покупателей с предприятием. Положительно оценивается его снижение и наоборот. Чем более продолжителен период погашения, тем выше риск непогашения дебиторской задолженности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Чем выше данный показатель, тем менее мобильна структура оборотных активов.

4. Доля дебиторской задолженности в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

, оптимальное значение 0,9-1

Если коэффициент больше 1, то дебиторская задолженность превышает кредиторскую, если меньше 0,9 — это означает снижение платежеспособности предприятия.

6. Сумму средств, условно привлеченных или отвлеченных из оборота в результате повышения или снижения оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитывают по формуле:

где m1 – однодневная сумма оборота, тыс. руб. (выручка от продажи продукции, работ, услуг за период / количество дней в периоде);

Тдз — период погашения дебиторской задолженности, дней.

Критерии:

ΔRa 0 свидетельствует о дополнительном отвлечении средств из оборота за счет замедления сроков расчетов, т.е. фактической иммобилизации средств в дебиторскую задолженность.

Качество дебиторской задолженности характеризуется следующими показателями:

7. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской:

8. Доля безнадежной задолженности в составе дебиторской:

9. Доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности:

Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Расчет влияния факторов на изменение периода оборота дебиторской задолженности проводится с использованием способов детерминированного факторного анализа по факторной модели:

В ходе анализа следует сравнить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также суммы привлеченных и отвлеченных средств (источников) за счет изменения сроков расчетов.

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные в оборот предприятия.

При оценке кредиторской задолженности используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб.кз означает относительное снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, а снижение свидетельствует о расширении покупок в кредит.

2. Период погашения кредиторской задолженности Ткз:

Отражает средний срок, в течение которого организация расплачивается по своим долгам с кредиторами (не учитываются банки) При прочих равных условиях положительно оценивается снижение показателя.

Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может говорить как об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью, так и о целенаправленной задержке кредиторской задолженности в качестве дополнительного источника средств в ее обороте.

3. Коэффициент соотношения кредиторской задолженности к собственному капиталу:

Показывает сколько предприятие привлекает средств на единицу собственного капитала.

4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

, оптимальное значение 0,9-1

5. Расчет суммы источников, дополнительно привлеченных и отвлеченных из оборота за счет снижения или роста оборачиваемости кредиторской задолженности, аналогичен расчету по дебиторской задолженности. Однако критерии оценки прямо противоположны, противоположны по своей сути и сами эти задолженности:

Критерии:

ΔRp > 0 означает дополнительное привлечение источников в оборот организации за счет увеличения сроков расчетов с кредиторами;

ΔRp Этап 1 предусматривает расчёт и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить внимание на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков, полученных от различных операций и видов деятельности (табл. 1).

Этап 2 Включает расчёт и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е. удельного веса отдельных ее элементов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых результатов для того, чтобы в дальнейшем провести их углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.

На этапе 3 Проводится расчет и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в статьях формирования прибыли.

II и III этапы означают проведение вертикального анализа.

Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100% принимают последний показатель, т.е. находит удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения.

Распределение прибыли схематично показано на рис. 2. Одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма – чистая прибыль используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, расширение производства, создание резервного капитала и др.

Рис. 2 – Схема распределения чистой прибыли организации

Величина чистой прибыли зависит от факторов:

— изменения общей суммы прибыли до налогообложения;

— определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли – доли налогов, экономических санкций и др.

Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение прибыли до налогообложения за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей прибыли до налогообложения:

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и др.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10731 — | 8054 — или читать все.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/2_26587_analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Структура кредиторской задолженности таблица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here