Политики дебиторско кредиторской задолженности

Полые сведение на тему: "Политики дебиторско кредиторской задолженности" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Автор: Андрей Нестеров ✔ 31.07.2019

Нестеров А.К. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Энциклопедия Нестеровых

Ядром краткосрочной финансовой политики предприятия является управление дебиторской и кредиторской задолженностью, которые занимают значимое положение в структуре активов и пассивов компании. Эффективное управление составом и структурой дебиторской и кредиторской задолженности улучшает организацию производственного процесса предприятия, укрепляет финансовую дисциплину и положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия в целом.

Виды и сущность дебиторской задолженности предприятия

Дебиторская задолженность формируется совокупностью имущественных требований предприятия к другим юридическим и физическим лицам (дебиторам), которые выступают его должниками.

Образование дебиторской задолженности является следствием осуществления хозяйственной деятельности и считается естественным элементом в работе предприятия. Однако, неконтролируемое увеличение дебиторской задолженности может привести предприятие к финансовой несостоятельности. Следовательно, основной задачей является своевременная инкассация дебиторской задолженности.

Виды дебиторской задолженности

В структуре дебиторской задолженности наибольшая доля приходится на расчеты с покупателями и заказчиками по поставленной продукции, работам и услугам. При этом предельный размер определяется текущей кредитной политикой предприятия

  1. Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма обязательств, которые возникают вне операционного цикла и срок погашения превышает 12 месяцев.
  2. Текущая дебиторская задолженность – сумма обязательств, возникающих в рамках операционной хозяйственной деятельности, а срок погашения составляет менее 12 месяцев.

Возникновение такой задолженности означает отвлечение средств из хозяйственного оборота предприятия, при этом возможно два состояния:

Возникновение дебиторской задолженности

Допустимый рост дебиторской задолженности

Неоправданный рост дебиторской задолженности

Увеличение потенциального дохода

Интенсификация хозяйственной деятельности

Незапланированный рост потребности в дополнительных ресурсах

Снижение финансовой устойчивости

Рост потенциальных убытков

По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность приказом руководителя списывается на уменьшение прибыли.

Управление дебиторской задолженностью – это основа кредитной политики предприятия, которая относится к сфере управления активами компании.

Цель управления дебиторской задолженностью – расширение продаж, при условии оптимизации размера задолженности и ее своевременной инкассации.

Кредиторская задолженность предприятия и ее виды

Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия перед другими лицами, которая должна быть погашена в определенные сроки.

Использование привлеченных заемных средств позволяет повысить объем хозяйственных операций, увеличить оборот, повысить рентабельность собственного капитала, а также расширить инвестиционные возможности предприятия.

В балансе кредиторская задолженность отражается в разделе «V. Краткосрочные обязательства» по строке 1520. По своей сущности, кредиторская задолженность является спонтанным источником финансирования, так как зависит от совершаемых сделок в ходе осуществления хозяйственной деятельности и не относится к запланированным источникам формирования капитала.

Виды кредиторской задолженности

Внешняя кредиторская задолженность – все виды заемных средств, формируемых за счет внешних источников. Внутренняя кредиторская задолженность – все остальные виды задолженности предприятия.

Обязательства данного вида возникают у предприятия вследствие особенностей расчетов, поэтому являются закономерным элементом хозяйственной деятельности. Однако, возникновение в результате нарушения финансовой дисциплины является недопустимым, например, из-за нарушения предприятием сроков оплаты товара и расчетных документов. Соответственно, кредиторская задолженность может быть непросроченной и просроченной.

Размер кредиторской задолженности определяется несколькими факторами:

  • договора оплаты с поставщиками и подрядчиками;
  • уровень насыщенности рынка;
  • кредитная политика предприятия;
  • качество анализа кредиторской задолженности;
  • система расчетов принятая на предприятии.

Кредиторская задолженность может быть закрыта исполнением обязательств и списана как невостребованная.

Цель управления кредиторской задолженностью – соблюдение сроков начисления и выплат по обязательствам предприятия, недопущение просрочек по платежам, а также укрепление финансовой дисциплины.

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Финансовая политика предприятия в краткосрочном периоде использует несколько методов для анализа дебиторской и кредиторской задолженности:

  1. Анализ динамики, структуры и оборачиваемости задолженности;
  2. Оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
  3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Анализ динамики задолженности проводится за последние несколько периодов, чтобы выявить тенденции и возможные структурные сдвиги.

Формулы для анализа структуры задолженности

Доля в общей сумме дебиторской и кредиторской задолженности

Д вз – доля вида задолженности,

ВЗ – сумма вида задолженности;

ОЗ – общая сумма задолженности.

Доля по видам дебиторской задолженности текущих активов

Д та = В д З / ТА

Д та – доля задолженности в текущих активах

В д З- вид дебиторской задолженности,

ТА – сумма текущих активов,

Доля по видам кредиторской задолженности в пассиве

К тп – доля задолженности в пассиве

В к З- вид кредиторской задолженности,

П – величина пассивов,

Доля в итоге баланса

Д иб – доля задолженности в итоге баланса

ВЗ- вид задолженности

ИБ – сумма итога баланса

Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.

Формулы для анализа оборачиваемости задолженности

Коэффициент оборачиваемости задолженности

К оз – коэффициент оборачиваемости задолженности (обороты);

3 ср – средняя задолженность (дебиторская или кредиторская);

3 ср = (Ззр + Зк) / 2

З ср – средняя задолженность (кредиторская или дебиторская),

З н – задолженность на начало периода,

З к – задолженность на конец периода.

Предпочтительность одного оборота в днях или период погашения

О з – оборачиваемость задолженности в днях;

Т – количество дней анализируемого периода;

К оз – коэффициент оборачиваемости задолженности

Поскольку на финансовое состояние предприятия оказывает влияние размер дебиторской и кредиторской задолженности, то анализ их соотношения проводится в рамках реализации краткосрочной финансовой политики предприятия. Расчет производится по формуле:

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности

Показатель характеризует, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Читайте так же:  Взыскание алиментов в пределах трехлетнего срока

Возможны три варианта:

Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия, а также пути их повышения подробно рассмотрены в соответствующей статье.

Инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В таблице приведены основные финансовые инструменты, которые применяет финансовый директор при разработке краткосрочной финансовой политики в рамках управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Концепция управления на основе распределения и контроля использования ресурсов.

Эти два инструмента применяются для повышения уровня финансового управления.

Результатом является оптимизация денежных потоков, улучшение финансовой дисциплины и повышение устойчивости предприятия.

Детализирует на определенный период текущий финансовый план и представляет информацию о движении денежных средств организации.

Концепция и формализованный документ, регламентирующий работу предприятия с покупателями и заказчиками. Определяется порядок расчетов, условия предоставления отсрочки платежа и т.д.

Применяется для сокращения дебиторской задолженности предприятия.

Система учета расчетов

Организуется сбор аналитических срезов информации с целью структурирования данных по расчетам и построению прогнозов по платежам. Сегментный и комплексный анализ задолженностей.

Основным направлением применения является повышение эффективности контроля расчетов.

Выявление резервов, оптимизация финансовой политики, укрепление финансовой дисциплины, повышение рентабельности, ускорение товарооборота и т.д.

Основными задачами является повышение уровня финансового управления, оптимизация структуры капитала и оборотных средств, повышение рентабельности.

Источник: http://odiplom.ru/lab/upravlenie-debitorskoi-i-kreditorskoi-zadolzhennostyu.html

Дебиторская или кредиторская задолженность: контроль и управление

Вряд ли сейчас найдется хоть одна компания, у которой на отчетный период отсутствовала бы дебиторская или кредиторская задолженность. Организации уделяют их управлению недостаточно внимания. А зря.

Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью разделим на два блока:

  • кредитная политика, позволяющая максимально эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;
  • комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

Когда формируется кредитная политика, нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту. Кроме того, важно:

  • не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов;
  • избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
  • вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты;
  • своевременно, совместно с юридическими службами предприятия, принимать меры по истребованию просроченной дебиторской задолженности.

От правильного учета и контроля кредиторской и дебиторской задолженностью зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.

Задолженность под контролем

Чтобы укрепить финансовое состояние предприятия, нужно установить контроль за задолженностью. Можно выделить общие и частные направления контроля.

К общим направлениям относятся:

  • организация системы постоянного контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью по каждому дебитору и кредитору;
  • систематическое проведение финансово-хозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности, целью которого является проверка достоверности этих обязательств, целесообразности и эффективности использования;
  • определение внутренних и внешних причин, оказавших влияние на величину, структуру, динамику дебиторской и кредиторской задолженности, проведение оценки эффективности и влияния принятых мер на финансовое состояние предприятия, формирование соответствующих выводов и прогнозов.

К частным направлениям относятся:

  • снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности;
  • усиленный контроль за движением дебиторской задолженности, так как именно она приводит к иммобилизации денежных средств, ведущей к дальнейшей неплатежеспособности предприятия;
  • своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;
  • разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит;
  • выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

Если управление задолженностью предприятия построено в соответствии с вышеприведенными направлениями, то финансовое состояние предприятия будет укрепляться. А правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволит своевременно и в полном объеме выполнять обязательства перед клиентами. В программах для ведения учета есть различные способы анализа задолженности.

Рассмотрим на примере

Если стоит задача проанализировать задолженность для целей бухгалтерского учета, то на нужную дату в «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0». создаем документ «Акт инвентаризации расчетов» (Раздел Покупки или Продажа – Расчеты с контрагентами – Акты инвентаризации расчетов). Здесь нужно заполнить закладки Дебиторская и Кредиторская задолженность.

Если необходимо проанализировать задолженность для целей налогового учета, то формируется регистр налогового учета «Дебиторская и кредиторская задолженность» (Раздел Отчеты – Налог на прибыль –Регистры налогового учета – 3. Регистры учета состояния единицы налогового учета – 3.10 Дебиторская и кредиторская задолженность).

А вот стандартный отчет «Анализ субконто» (Раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ субконто) является удобным инструментом анализа задолженности одновременно и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогового учета.

Если у вас нет действующего договора ИТС, то могут возникнуть сложности с корректностью отчетов, а уже конец сентября и осталось совсем не много времени до сдачи регламентированной и налоговой отчетности. Проверить срок действия вашего договора ИТС можно у специалистов Первого БИТа позвонив или придя к нам в офис по адресу.

Источник: http://www.1cbit.ru/company/news/355164/

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 04.10.2019 2019-10-04

Статья просмотрена: 68 раз

Библиографическое описание:

Козлов Ю. Е. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2019. — №40. — С. 56-58. — URL https://moluch.ru/archive/278/62775/ (дата обращения: 25.01.2020).

Финансовое состояние и экономическая безопасность любой компании зависят, в том числе, от состояния дебиторской и кредиторской задолженности. С одной стороны, дебиторская задолженность, наравне с товарами и материалами, входит в состав оборотных активов компании, с другой стороны, если в структуре оборотных активов дебиторская задолженность имеет большой удельный вес, то это приведет к иммобилизации средств из оборота и увеличивает риски ликвидности, снижая качество активов. Поэтому в процессе управления финансовым состоянием важно контролировать уровень дебиторской задолженности компании, не допуская появления просроченной задолженности. В Пермском крае на 01.08.2018 года 300 организаций имели просроченную дебиторскую задолженность на общую сумму 31249,7 млн. руб. [5, с.23].

Читайте так же:  Понятие трудовых споров и причины их возникновения

Важная функция финансового менеджмента — это управление ДЗ (дебиторской задолженностью), основополагающей целью которой является увеличение прибыли предприятия за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как одного из экономических инструментов [2].

Анализ ДЗ имеет важное значение для организаций, функционирующих в условиях современного нестабильного рынка. Важным условием поддержания нужного уровня ликвидности и платежеспособности, является эффективное управление данной частью текущих активов, что так же важно при обеспечении экономической безопасности предприятия.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, отвлеченных из оборота, управление дебиторской задолженностью приобретает для компании особую важность. Управление дебиторской задолженностью включает в себя планирование ее величины, анализ состояния и сроков погашения дебиторской задолженности, контроль, и организацию учета.

Планирование начинается с определения допустимого уровня дебиторской задолженности как элемента оборотных активов, величина которого отражается в бухгалтерском балансе компании. Данная статья бухгалтерского баланса отражает величину суммы долгов, причитающихся компании, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Величина дебиторской задолженности активно используется в анализе финансового состояния организации, оценке ее ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Учитывая необходимость обеспечения финансовой устойчивости компании, при планировании величины дебиторской задолженности руководствуются принципом, что величина дебиторской задолженности не должна превышать кредиторскую задолженность более чем в два раза.

Следующим этапом является принцип разумной величины длительности дебиторской задолженности. В компании устанавливается норма дебиторской задолженности в днях, а ее сумма рассчитывается исходя из ожидаемого размера выручки и нормы дебиторской задолженности.

Определение нормы дебиторской задолженности процесс довольно трудоемкий, поскольку она не должна превышать максимальной величины отсрочки платежа, предоставляемой клиентам, и, в то же время, должна находиться в переделах разумного срока. Под разумным сроком отсрочки платежа следует понимать такой период, величина которого не вызовет вопросов у надзорных органов. Естественно, это срок зависит от уровня инфляции [7].

Определение нормы дебиторской задолженности подразумевает необходимость разработки кредитной политики организации, которая заключается в расчетах кредитного лимита для каждого клиента [3].

Такое определение позволяет оценивать допустимый размер дебиторской задолженности (кредитного лимита) по каждому клиенту, исходя из показателей продаж по нему (фактических или планируемых).

Определив максимально допустимый кредитный лимит по покупателю, целесообразно требовать его обеспечения — в форме поручительства, залога и т. п. Если компания сотрудничает со своими клиентами на условиях отсрочки платежа, задача финансового менеджера убедиться в том, что льготы покупателям экономически оправданны и не оборачиваются убытками. Это решение поможет рассчитать предельно допустимую отсрочку платежа с учетом расходов на подобные сделки [6].

При определении отсрочки платежа для того или иного покупателя учитывается стоимость такой сделки, учитывая, что прибыль будет не ниже минимально допустимого по компании уровня. При реализации продукции в долг ориентируются на стоимость привлечения финансовых ресурсов и величину дополнительных расходов по контролю и сопровождению возникшей дебиторской задолженности.

Главный фактор, влияющий на расходы, связанные с предоставлением отсрочки платежа клиентам, — стоимость привлечения денежных средств компанией-продавцом.

Чтобы ответить на вопрос, допустима ли отсрочка платежа, достаточно сопоставить минимальную валовую прибыль по сделке (достаточную, чтобы планируемая сделка не была убыточной) и расходы компании на финансирование этой сделки. Набор условий, при которых сделка может состояться, закрепляется в политике управления дебиторской задолженностью (положении или регламенте). Например, оно может быть таким — валовая прибыль по сделке должна превышать стоимость привлечения средств не менее чем на 5 %.

Регламент управления дебиторской задолженностью должен охватывать все направления: планирование, учет, анализ, контроль, организацию взаимоотношений с контрагентами [4].

Представленный практический алгоритм организации механизма управления дебиторской задолженностью компании способствует ее оптимизации, а также формализации взаимодействий между подразделениями аппарата управления при организации финансовых отношений с контрагентами, что в свою очередь снижает финансовые риски организации вследствие минимизации субъективных факторов и решений. Формирование базы данных о состоянии расчетов в совокупности с контролем за исполнением финансового плана (сметы, бюджета) позволяет принимать обоснованные решения по оттоку финансовых ресурсов, что в свою очередь положительно влияет на финансовую устойчивость организации.

Управление дебиторской задолженностью может быть эффективным только при условии оптимального управления кредиторской задолженностью.

При эффективном управлении кредиторская задолженность может быть источников дополнительных привлеченных заемных средств. При управлении кредиторской задолженностью необходимо учитывать фактор ее отражения на общее финансовое состояние предприятия. В целях эффективного управления кредиторской задолженностью необходимыми мероприятиями можно назвать:

  1. Выявление оптимальной структуры кредиторской задолженности;
  2. Формирование бюджета кредиторской задолженности;
  3. Определение системы показателей, которая будет характеризовать отношения с кредиторами и иметь плановые значения;
  4. Периодический мониторинг отклонений фактических показателей от плановых;
  5. Диагностика выявленных отклонений;
  6. По результатам анализа выявление рекомендаций для дальнейшей оптимизации структуры кредитной задолженности.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что указанные рекомендации послужат основой для оптимизации и повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью. По результатам внедрения рекомендаций можно ожидать снижение убытков от списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, а также получение доходов от использования средств кредиторов. Общим результатом будет являться повышение уровня эффективности расчетов с контрагентами.

Читайте так же:  Сбербанк справка о задолженности по кредиту

Источник: http://moluch.ru/archive/278/62775/

Дебиторская и кредиторская задолженность

Значение дебиторской и кредиторской задолженности

В современном, быстроменяющемся мире и не простой сложившейся экономической ситуации, увеличиваются риски, связанные с продажей товаров, оказанием услуг с отсрочкой платежа. В свою очередь уровень конкурентоспособности компании зависит как от наличия ликвидных активов, так и оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом, наличие как дебиторской, так и кредиторской задолженности в коммерческой организации, является нормальным состоянием, при этом эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, является залогом успеха компании. Дебиторская и кредиторская задолженность является прямым фактором формирования показателей финансового положения предприятия, она влияет на уровень ликвидности бухгалтерского баланса, на показатели платежеспособности, на относительные и абсолютные показатели финансовой устойчивости, а так же на показатели деловой активности. Все перечисленные выше показатели формируют облик предприятия, именно тот ее вид, на который акцентируют внимание ее инвесторы и партнеры.

Величина и объем дебиторской и кредиторской задолженности в организации зависит от различных факторов, а именно: объема производства и реализации продукции (товаров и услуг), вида произведенной продукции и оказываемых услуг, емкости рынка, степени наполняемости рынка этой продукцией, системы установленных расчетов с покупателями и поставщиками компании, их финансового состояния, системы маркетинга, а также уровня экономического развития страны. Даже в довольно слаженной и тщательной системе отбора покупателей в компании, в ходе взаимодействия с ними нельзя исключать различные накладки, поэтому организация не может полностью избавиться от дебиторской задолженности. В данный период развиваются дополнительные методы для возмещения убытков от безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности. Одним из таких примеров является страхование предпринимательской деятельности, в частности страхование предпринимательских рисков на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентами обязательств по договорам.

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления хозяйственной деятельности, коммерческие организации вынуждены работать с различными физическими и юридическими лицами, расчеты осуществляемые между которыми формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность.

В экономической литературе существует достаточно большое количество подходов различных авторов к определению терминов дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того некоторые авторы по разному могут представлять как ее виды так и классификацию в целом.

Изначально, такой термин как «дебиторская задолженность» происходит от латинских слов «debeo», «debui», «debitum», которые имеют значение «быть должным», быть «обязанным»]. В свою очередь понятие «кредиторская задолженность» происходит от «credit», что означает – «вера», «доверие».

Согласно экономическому словарю: «по своему содержанию дебиторская задолженность является задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, неоплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели».

По своей экономической сущности «дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это деньги, которые, в сущности, у предприятия есть, но не в денежном выражении, а в виде обязательств в той или иной форме». Что касается кредиторской задолженности, то автор отмечает, что кредиторская задолженность представляет собой привлеченные средства в оборот предприятия и является обязательствами компании в отчетном и будущих периодах.

Дебиторские и кредиторские задолженности имеют общее и отличное друг от друга. Общим является то, что в основе обоих долговых обязательств лежит разрыв по времени между выполнением и оплатой. Такой процесс представляет собой неосуществление функции денежных средств как средства оплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Можно выделить внешние и внутренние факторы, влияющие на уровень дебиторской и кредиторской задолженности организации. Так к внешним факторам относятся: уровень развития и состояние экономики страны в целом, курс иностранных валют по отношению к рублю, уровень и объем импорта в структуре товарооборота, проводимая ЦБ РФ денежно – кредитная политика, уровень инфляции, емкость и насыщенность рынка. К внутренним факторам относятся: направление и организация кредитной политики предприятия, организация системы контроля и учета дебиторской кредиторской задолженности, профессионализм финансовых менеджеров и работников бухгалтерии, система взаимосвязи с контрагентами, налоговыми органами и органами социального страхования, а так же другие факторы.

Если рассматривать основные причины возникновения дебиторской кредиторской задолженности, то к ним можно отнести: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, несвоевременная оплата долгов, нарушения сроков оплаты налогов и иных платежей, нарушения трудового законодательства в области организации труда и заработной платы, хищения, недостачи, растраты, поставки бракованной и некомплектной продукции от поставщиков.

Экономический, правовой и бухгалтерский подход к дебиторской и кредиторской задолженности

С точки зрения различных научных дисциплин, существуют разные подходы к определению дебиторской и кредиторской задолженности: юридический, экономически – правовой, экономический и бухгалтерский. Данные подходы представлены на рисунке 1.

Как можно заметить, с точки зрения различных подходов, понятие дебиторской и кредиторской задолженности трактуется по-разному, но сущность этих понятий схожа.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: позиция разных авторов

В таблице 1 представлены основные подходы к определению понятия и сущности таких категорий как дебиторская и кредиторская задолженность.

Таблица 1 – Основные подходы к определению понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности

Читайте так же:  Отдал деньги в долг без расписки

Таким образом, исходя из выше представленных определений, можно сделать логический вывод о том, что дебиторская и кредиторская задолженность это задолженность, возникающая в ходе операций проводимых с различными контрагентами организации, говоря простыми словами – задолженность нашей организации перед физическими и юридическими лицами, а так же задолженность физических и юридических лиц перед нашей организацией.

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Условно, дебиторская задолженность делится на 2 большие группы (рисунок 2).

В зависимости от характеристики дебитора дебиторскую задолженность организации можно разделить на следующие виды:

— дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, оказанные услуги и выполненные работы;

— дебиторская задолженность сотрудников компании. К данной категории относится задолженность подотчетных лиц, а так же лиц, являющихся плательщиками по возмещению материального ущерба;

— задолженность налоговых органов и органов социального страхования по переплатам в бюджет и внебюджетные фонды.

В зависимости от характеристики кредитора кредиторскую задолженность организации можно разделить на следующие виды:

— кредиторская задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. К данному виду задолженности можно отнести также задолженность по пеням и штрафам;

— кредиторская задолженность работникам компании;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям, а также долги по выплате дивидендов и др.

Как уже было отмечено выше, дебиторская задолженность делится на нормальную и просроченную:

— нормальная дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность за продукцию, товары и услуги, фактически уже отгруженную, но срок оплаты по данным операциям еще не наступил;

— просроченная дебиторская задолженность — это дебиторская задолженность за продукцию, товары и услуги, фактически уже отгруженную, по которой срок оплаты уже наступил, но денежные средства от покупателей и заказчиков не перечислены.

Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают задолженность различных организаций, физических или юридических лиц, а в свете последних вариантов изменения законодательства, возможно и такой категории как самозанятого населения, конкретной организации (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, задолженность подотчетных лиц за выданные в подотчет средства и пр.). При этом дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Основными составляющими кредиторской задолженности организации являются задолженность продавцам товаро – материальных ценностей, сырья, готовой продукции, товаров или услуг, задолженность перед кредитными организациями, банками, налоговыми органами и органами социального страхования и обеспечения.

Источник: http://schetuchet.ru/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost/

ВЫБОР ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ

Секция: 10. Моделирование

VIII Студенческая международная заочная научно-практическая конференция «Молодежный научный форум: технические и математические науки»

ВЫБОР ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> В рыночной экономике для большинства предприятий является актуальной задача поддержание рациональной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Рациональной считается та политика, при которой показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности эффективнее.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Существует три политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью:

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> — консервативная политика, при которой:

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> ДЗ + З

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> где ДЗ — дебиторская задолженность;

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> З — запасы;

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> КЗ — кредиторская задолженность.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> — умеренная политика, при которой:

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> ДЗ + З = КЗ, (2)

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> — агрессивная политика, при которой:

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> ДЗ ≥ КЗ, (3)

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Для выбора политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью, возьмем коммерческое предприятие ООО «Вереск», которое занимается оптовой торговлей. Проанализировав за 2010—2012 гг. данные бухгалтерского баланса ООО «Вереск», определяем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 1).

text-align:right;line-height:150%»> Таблица 1.

text-align:center;line-height:150%»> Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

text-align:center;line-height:normal»> 2010 г.

text-align:center;line-height:normal»> 2011 г.

text-align:center;line-height:normal»> 2012 г.

text-align:center;line-height:normal»> Выручка от реализации, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 452 126

text-align:center;line-height:normal»> 477 295

text-align:center;line-height:normal»> 424 796

text-align:center;line-height:normal»> -27 330

text-align:center;line-height:normal»> Себестоимость товаров, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 381 457

text-align:center;line-height:normal»> 399 810

text-align:center;line-height:normal»> 354 531

text-align:center;line-height:normal»> -26 926

text-align:center;line-height:normal»> Средняя дебиторская задолженность (ДЗ), тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 109 945,5

text-align:center;line-height:normal»> 152 282

text-align:center;line-height:normal»> 159 058,5

text-align:center;line-height:normal»> +49 113

text-align:center;line-height:normal»> Средняя кредиторская задолженность (КЗ), тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 112 178

text-align:center;line-height:normal»> 153 036

text-align:center;line-height:normal»> 153 976,5

text-align:center;line-height:normal»> +41 798,5

text-align:center;line-height:normal»> Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобдз=Выручка/Средняя ДЗ)

text-align:center;line-height:normal»> Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, (Кобкз=Себестоимость/Средняя КЗ)

text-align:center;line-height:normal»> Период оборота дебиторской задолженности, дней (360/Кобдз)

text-align:center;line-height:normal»> Период оборота кредиторской задолженности, дней (360/Кобкз)

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Анализируя оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с каждым годом уменьшается. В 2012 году, по сравнению с 2010 годом он уменьшился на 1,44, что является отрицательным для предприятия. Так как это говорит о том, что покупатели стали медленнее погашать свою задолженность.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Оборачиваемость кредиторской задолженности в течение трех лет также уменьшалась, но с меньшими темпами, чем оборачиваемость дебиторской задолженности. Так, в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, она уменьшилась на 1,10. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности является эффективным для организации, так как это означает, что у организации растет остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Период оборота дебиторской задолженности в течение трех лет увеличивался. В 2012 году, по сравнению с 2010 годом, он увеличился на 47 дней, что не является эффективным для организации, так увеличился срок возврата покупателями своей задолженности.

Читайте так же:  Долг по кредиту могут ли арестовать

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Период оборот кредиторской задолженности увеличился в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, на 51 день, что говорит о том, что у ООО «Вереск» увеличился срок возврата своих долгов.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Также проанализировав данные ООО «Вереск» видно, что сумма дебиторской задолженности примерно равна сумме кредиторской задолженности, что говорит о том, что у предприятия политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью ближе к агрессивной.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Рассчитаем показатели выручка, себестоимость, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность при реализации на предприятии умеренной и консервативной политики. Для получения этих значений берем из отчетов за 3 года минимальные и максимальные их значения.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> В результате получаем следующий интервал значений (таблица 2).

text-align:right;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Таблица 2

text-align:center;line-height:normal»> Интервал значений для расчета показателей

text-align:center;line-height:normal»> Интервал, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 400 000 – 500 000

text-align:center;line-height:normal»> 333 000 – 416 000

text-align:center;line-height:normal»> 50 000 – 89 000

text-align:center;line-height:normal»> Дебиторская задолженность

text-align:center;line-height:normal»> 196 000 – 264 000

text-align:center;line-height:normal»> Кредиторская задолженность

text-align:center;line-height:normal»> 246 000 – 353 000

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Для получения значений признака «Консервативная политика» и «Умеренная политика» все эти показатели рассмотрим как случайные величины, принимающие значения из заданных интервалов и распределенные по равномерному закону распределения, т. е. их значения лежат внутри указанных интервалов и все они равновероятны.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> В результате имитации получены данные появления значений, при которых возможна реализация консервативной и умеренной политики ООО «Вереск» (рисунок 1).

text-align:center;line-height:normal»> Рисунок 1. — Результат имитации признака

text-align:center;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> «Консервативная политика» (фрагмент).

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Статистический анализ полученных значений признака «Консервативная политика» проведем с помощью встроенных средств Excel — Анализ данных. Средство Excel «Анализ данных» позволяет получить исчерпывающие статистические характеристики (рисунок 2).

text-align:center;line-height:normal»> Рисунок 2. — Описательная статистика признака

text-align:center;line-height:normal»> «Консервативная политика».

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Полученные результаты работы средства Excel «Анализ данных» показывают, что значения интересующего нас признака могут изменяться от 38 до 61 из 100 итераций. В среднем реализация консервативной политики в ООО «Вереск» возможна в 49 случаях из 100 (мода признака равна 49).

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Умеренной политика на ООО «Вереск» труднореализуема, так как если основываться на ее экономические показатели, условия для умеренной политики не выполняются.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Для расчета показателей выручка, себестоимость, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность для консервативной политики возьмем среднее их значение в тех вариантах, при которых они выполняются. Затем рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности при консервативной политики (таблица 3).

text-align:right;line-height:normal»> Таблица 3.

text-align:center;line-height:normal»> Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

text-align:center;line-height:normal»> Агрессивная политика

text-align:center;line-height:normal»> (2012 год)

text-align:center;line-height:normal»> Консервативная политика

text-align:center;line-height:normal»> Выручка от реализации, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 424 796

text-align:center;line-height:normal»> 445 781

text-align:center;line-height:normal»> +20 985

text-align:center;line-height:normal»> Себестоимость товаров, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 354 531

text-align:center;line-height:normal»> 377 081

text-align:center;line-height:normal»> +22 550

text-align:center;line-height:normal»> Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 159 058,5

text-align:center;line-height:normal»> 226 517

text-align:center;line-height:normal»> +67 458,5

text-align:center;line-height:normal»> Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.

text-align:center;line-height:normal»> 153 976,5

text-align:center;line-height:normal»> 301 588

text-align:center;line-height:normal»> +147 611,5

text-align:center;line-height:normal»> Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

text-align:center;line-height:normal»> Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

text-align:center;line-height:normal»> Период оборота дебиторской задолженности, дней

text-align:center;line-height:normal»> Период оборота кредиторской задолженности, дней

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Из приведенных расчетов видно, что если предприятие применит консервативную политику, то показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ухудшатся. Коэффициенты оборачиваемости уменьшатся на 1 оборот, а период оборота дебиторской задолженности увеличится на 49 дней, а кредиторской задолженности на 131 день.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Таким образом, анализ использования дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что предприятие управляет ими в целом достаточно эффективно, придерживаясь ближе к агрессивной политике управления дебиторской и кредиторской задолженности.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Для улучшения показателей эффективным является сокращение размера дебиторской задолженности, благодаря чему повысится ее оборачиваемость. Это можно добиться путем применения дифференцированных мер к покупателям: штрафы, предоплата. Это в свою очередь увеличит временной лаг между периодами оборота кредиторской и дебиторской задолженности, в результате чего у предприятия появятся дополнительные свободные денежные средства. Кроме того, такая политика позволит максимально эффективно использовать каждый рубль средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Достигнутый уровень кредиторской задолженности при этом считаем оптимальным поскольку с одной стороны нет необходимости отказываться от имеющихся источников средств, с другой — увеличивать зависимость предприятия от кредиторов.

justify;text-justify:inter-ideograph;text-indent:1.0cm;line-height:150%»> Сделанные в работе рекомендации просты в применении, не требуют дополнительных затрат и реальны для выполнения, т. е. имеют практическую значимость.

Список литературы:
1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2010 г.— 319 с.
2. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. — 2-е изд., доп, — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2011 г. — 615 с.
3. Капитонов В.С. Управление оборотным капиталом предприятия / В.С. Капитонов, А.Г. Драчев. —М.: Издательство «Экзамен», 2009. — 614 с.
4. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — М.: Новое знание, 2005. — 651 с.
5. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2002. — 420 с.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nauchforum.ru/studconf/tech/viii/2381

Политики дебиторско кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here