Основные удержания из заработной платы

Полые сведение на тему: "Основные удержания из заработной платы" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Удержания из заработной платы — размер и порядок по ТК РФ

Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.

Основания для удержаний из зарплаты

Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.

Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.

Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:

Виды для удержаний

Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда)

Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Выплаты по нескольким исполнительным листам

Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска.

ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника

Ст. 137, 138 ТК РФ

Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения)

Ограничений не предусмотрено

Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1

Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.

Более подробно об удержаниях рассказано в материале «Ст. 138 ТК РФ: вопросы и ответы».

Удержания по исполнительному листу

Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).

Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.

Заявление на удержание — образец

Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы — образец представлен здесь.

Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.

ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.

Приказ на удержание — образец

Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:

  • за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
  • в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
  • при счетной ошибке;
  • при выявленной недостаче у материально ответственного лица.

В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы — образец можно посмотреть здесь.

Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.

Подробнее об особенностях оформления удержаний можно посмотреть в статье «Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении».

Порядок действий организации при выявлении недостачи и ее удержании подробно описан в статье «Положение о материальной ответственности работников — образец 2017»

Удержание остатка подотчетных сумм

Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.

Оформление расчетов с подотчетниками подробно описано в статье «О чем нужно помнить бухгалтеру при выдаче денег под отчет».

Итоги

Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.

Источник: http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/uderzhaniya_iz_zarabotnoj_platy_razmer_i_poryadok_po_tk_rf/

12. Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы

Все виды удержаний из заработной платы работников предприятия делят на две группы: обязательные и необязательные. К обязательным относят:

– удержания отчислений в пенсионный фонд;

– удержания по решению суда;

– удержания по предписанию налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относят:

– удержания невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм;

– удержания излишне выплаченной зарплаты;

– удержания сумм недостач и материального ущерба.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничения, указанные выше, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Подоходный налог взимается с суммы совокупного облагаемого дохода физического лица, исчисленного нарастающим итогом с начала года по установленным ставкам, дифференцированным по суммам совокупного дохода (от 9 до 30%). В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме.

В совокупный доход не включаются:

– государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

Читайте так же:  Размер алиментов на 4 детей устанавливается

– суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей;

– выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий;

– алименты у граждан, их получающих;

– пенсии, стипендии студентов;

– суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

– суммы материальной помощи, не превышающие 30 базовых величин и другие в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

Не облагаются подоходным налогом следующие суммы категорий работающих:

– одна базовая величина у каждого работающего;

– две базовые величины на каждого ребенка в возрасте до 16(18) лет и каждого иждивенца. Для целей налогообложения к иждивенцам относят:

– лиц, в отношении которых оформлено опекунство;

– жену (мужа), находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет и не получающих иного дохода, кроме пособия из фонда социальной защиты;

– лиц, на содержание которых, уплачивают алименты.

Не облагают подоходным налогом в размере десяти базовых величин следующих плательщиков:

– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;

– лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;

– участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение

– инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства и др.

Пример. Сумма начисленной заработной платы за январь составила 420 000 руб., премия – 125 000 руб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и на одного ребенка уплачивает алименты. Базовая величина 19000 руб.

Расчет сумм подоходного налога осуществляется следующим образом.

Определяется сумм начисленного дохода:

420 000 + 125 000 = 545 000.

Определяется необлагаемая налогом сумма заработной платы:

19 000 × 1 + 19 000 × 6 = 133 000 руб.

Облагаемая подоходным налогом сумма зарплаты:

545 000 – 133 000 = 412 000 руб.

Определяется ставка подоходного налога – 9% и сумма подоходного налога – 412 000 × 9 : 100 = 37 080 руб.

Для учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу используется счет 68 « Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц». На суммы удержанного из зарплаты подоходного налога выполняется запись:

Д-т 70 К-т 68/4 37 080 руб.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов судебных органов, письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в журнале или карточках. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Размер алиментов установлен:

– на содержание одного ребенка 25%;

– на содержание 2-х детей 33%;

– на содержание 3-х и более 50%.

Алименты рассчитываются из суммы заработной платы, премий и других за вычетом суммы подоходного налога.

Пример. Условие предыдущего примера.

Определим размер заработной платы для исчисления алиментов:

545 000 – 37 080 = 507 920 руб.

507 920 × 25 : 100 = 126 980 руб.

Учет расчетов по исполнительным документам ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Удержания по исполнительным документам отражаются следующей проводкой:

Д-т 70 К-т76/1 126 980 руб.

При перечислении алиментов

Д-т 76/1 К-т 51(50) 126 980 руб.

Удержания отчислений в пенсионный фонд относятся к обязательным и рассчитываются от суммы начисленной заработной платы по ставке 1%. Суммы пособий, начисленные за счет средств фонда социальной защиты, в облагаемую сумму не включаются.

Расчеты с фондом социальной защиты учитываются на счете 69, субсчете 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Пример. Определить сумму удержаний в пенсионный фонд по следующим данным. Сумма начисленной заработной платы 398 000руб., пособие по временной нетрудоспособности 138 900 руб.

Сумма удержаний в пенсионный фонд составит: 398 000 × 1% = 3 980 руб.

На сумму составляется проводка: Д-т 70 – К-т 69/2.

Источник: http://studfile.net/preview/5021638/page:13/

Удержания из заработной платы

Определение заработной платы устанавливается законом – ст. 139 ТК РФ. Заработная плата – это энная сумма оплаты труда наемных работников. Они получают ее в соответствии с подписанным трудовым соглашением и нормативными актами предприятия-работодателя. На каждом предприятии существуют также правила удержания из заработной платы – подробнее в статье.

Определение удержания с з/п

Удержание заработной платы – это часть денежных средств, выплаченных работнику, которую предприятие имеет право не заплатить в связи с определенными обстоятельствами. Существуют правила и причины, которые установило законодательство РФ, позволяя работодателю удержать определенную сумму из зарплаты за нарушение пунктов трудового договора.

Классификация

Существует следующие виды удержания заработной платы:

  • Обязательное. Работодатель обязан вычесть из зарплаты работника определенный процент денежных средств.
  • По инициативе предприятия-работодателя. Владелец организации не обязан, но имеет право и основания удержать деньги с зарплаты работника.
  • По собственной инициативе сотрудника. Работник принимает решение оформить официальное удержание с его же заработной платы (такое случается редко, однако бывает).

Обязательное удержание из зарплаты работника

Это основной вид удержания денег с з/п. На обязательное удержание не повлияет ни желание работника, ни инициатива работодателя помочь своему сотруднику. Существуют следующие возможные законные причины:

Обязательный налог для всех трудоустроенных граждан, которые получили оплату труда за отчетный период. Существуют исключения, которые указаны в Налоговом кодексе РФ. Ответы на вопросы, как правильно начислить сумму, каков порядок удержания заработной платы и какие существуют обязательные вычеты, регламентированы главой 23 НК РФ, ст. 226. Данная статья объясняет, что работодатель имеет полное право удержать сумму только из чистого дохода работника. Производится удержание денежных средств, максимальный размер которого не превышает 50% от полной суммы заработной платы.

Исполнительное производство

По ст. 99 № 229-ФЗ, сюда относят:

  • Официальные алименты на несовершеннолетних детей.
  • Деньги на компенсирование нанесенного вреда здоровью или по причине потери кормильца, когда работник совершил преступление и суд признал его виновным.
  • Другие случаи, определенные законом.
Читайте так же:  Возможно подать на алименты в браке

Удержание по инициативе работодателя

Подобные случаи подробно описаны в ст. 137 ТК РФ:

  • За неотработанное время, средства, выданные в качестве аванса.
  • Неизрасходованные деньги за командировку.
  • За неотработанные отпускные дни, когда отпуск сотруднику предприятия был предоставлен.

При этом процедура, отобранные документы и информирование персонала производятся в тот же день, когда появился сам прецедент для удержания денег с заработной платы. Работодатель имеет право удержать денежные средства при условии, если срок не превысил 1 месяца со дня утверждения конкретного события и у работника нет возражений. Бывают случаи, когда сотрудник не согласен, в этом случае он имеет право оспаривать решение работодателя в суде.

Удержание по желанию работника

П. 3 ст. 28 № 10-ФЗ устанавливает обязательное условие для работодателя, когда сам работник в письменном виде продает заявление об удержании в счет членских взносов в профсоюз. Работодатель обязан принять денежные средства.

Особенности и нюансы удержания денежных средств на предприятии существуют. Разнообразные ограничения на удержание из зарплат работника, условия возмещения материального вреда предприятию-работодателю и многие другие моменты описаны в ТК РФ. Об основных условиях удержания денег с зарплаты собственник обязан проинформировать работников в письменном виде еще перед заключением трудового договора.

Источник: http://zhazhda.biz/base/uderzhaniya-iz-zarabotnoj-platy

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Видео (кликните для воспроизведения).

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.


После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Читайте так же:  Письмо ответ казначейству по принятым денежным обязательствам

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  • Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  • Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
  • При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

    • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
    • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
    • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

    К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

    Источник: http://assistentus.ru/oplata-truda/vidy-uderzhanij/

    Ограничение удержаний из заработной платы

    Законодательство обязывает каждого работодателя, имеющего наемных работников, регулярно и в установленные сроки выплачивать подчиненным зарплату. Параллельно с процедурой начисления вознаграждения за труд, в бухгалтерии также должны произвести ряд удержаний. Бухгалтеру крайне важно знать, какие бывают ограничения удержаний из заработной платы, их размеры и порядок применения в каждом отдельном случае.

    Основания для удержаний из зарплаты

    Законодательство устанавливает порядок и объемы удержаний из заработной платы сотрудников. Виды удержаний могут быть:

    • обязательные;
    • по волеизъявлению управленца предприятия;
    • по согласованию сторон (нанимателя и подчиненного).

    К обязательным удержаниям относят:

    • уплату алиментов, как по согласию сотрудника, так и на основании исполнительного листа;
    • необходимость удержаний, зафиксированная в прочих исполнительных листах;
    • удержания по решению трудовой инспекции и на основании судебного вердикта;
    • возмещение ущерба по факту нарушения административного законодательства. Удержания осуществляются на основании соответствующего акта.

    Исходя из ст. 137 ТК РФ, удержания по волеизъявлению нанимателя производятся на таких основаниях:

    • возмещение неотработанных авансовых средств, которые были ранее выданы лицу в счет итоговой зарплаты;
    • ликвидация задолженности сотрудника перед нанимателем в виде суммы выданных на командировку средств, но не возвращенных в требуемый срок. Также подразумеваются любые иные случаи выдачи денег на конкретные нужды предприятия, которые не были возвращены или были нецелесообразно израсходованы работником;
    • возмещение объема средств, который был ошибочно начислен ранее, а также при наличии соответствующего распоряжения трудовой инспекции в случае неисполнения сотрудником норм выработки (ст. 155 ТК РФ), либо простоя (ст. 157 ТК РФ);
    • снятие с должности штатного сотрудника до завершения отчетного года, в счет которого он уже использовал регулярный отпуск. Компенсация предполагается за неотработанные дни отдыха.

    Удержаниями из заработной платы по соглашению сторон являются:

    профсоюзные взносы;

  • взносы подчиненного на благотворительность;
  • страховые отчисления в ФСС, ПФ РФ и ОМС;
  • в случае наличия соответствующих обстоятельств (оплата кредитов и ранее полученных ссуд).
  • Очередность удержаний из заработной платы

    Немаловажным аспектом является очередность взыскания удержаний с зарплаты. В частности, они рассчитываются в таком порядке:

    1. Сначала удерживаются средства, предназначенные для уплаты алиментов несовершеннолетним детям и возмещения материальной ответственности (при наличии соответствующих обязательств у работника).
    2. Затем определяются удержания, нацеленные на исполнение установленных законодательством норм. Например, оплата труда адвокатов или кооперативов.
    1. После этого взыскиваются суммы согласно налоговому законодательству, в частности, в ФСС и в ПФ РФ. Далее отчисляются платежи во внебюджетные фонды.
    2. Конечными являются удержания по прочим исполнительным листам.

    Ограничения удержаний из заработной платы и их размеры

    Исходя из положений ст. 138 ТК РФ, фиксируются максимально возможные удержания с заработной платы работника компании. Ограничения удержаний выражаются в таких объемах:

    • максимум 20% могут быть удержаны, исходя из норм ТК РФ;
    • 50% удерживаются при регулировании конкретной ситуации федеральными нормативами, например, по нескольким исполнительным листам;
    • 70% является наиболее высоким процентом удержания, который нельзя превышать в любых других обстоятельствах.

    В частности, 70% могут взыскиваться при наличии таких условий:

    • сотрудник отбывает наказание на исправительных работах;
    • компенсация урона, нанесенного здоровью другого субъекта;
    • компенсация урона, нанесенного вследствие совершения правового преступления.

    Ограничение удержаний из заработной платы по исполнительному листу

    Под исполнительными листами понимаются документы, выданные на основании постановлений судов различных юрисдикций. Наиболее распространенными удержаниями из заработка на основании исполнительного листа являются алиментные суммы для обеспечения несовершеннолетних детей.

    Законодательно четко определен порядок взыскания подобных средств. При этом объем отчислений может варьироваться:

    • в случае наличия одного малолетнего ребенка он составит 25% от суммы месячного дохода субъекта;
    • при наличии двух несовершеннолетних отпрысков взыскание составит 33%;
    • если детей трое и более – максимальное удержание из зарплаты составляет 50%.

    Так, справедливо сделать вывод, что ограничение удержаний из заработной платы по ТК РФ в части алиментных выплат составляет 50% дохода.

    В случае, например, если у мужчины имеются трое детей от разных браков, каждому из отпрысков он должен будет уплачивать по 16% от своего месячного дохода.

    Читайте так же:  Административный отпуск по совместительству

    Например, Соколов зарабатывает в месяц 50.000 руб. Он должен будет уплатить такие суммы алиментов при наличии:

    одного ребенка до 18 лет – 12.500 руб.;

  • двоих детей от одного брака – 16.500 руб.;
  • троих и более отпрысков от одного брака– 25.000 руб.
  • В случае наличия у Соколова троих детей от разных женщин, сумма алиментов составит 8000 руб. на каждого из детей.

    Также важно отметить, что иные взыскания с заработной платы, при их наличии, будут учтены уже после возмещения алиментов. При этом, максимальный объем общих удержаний из заработной платы не может составлять более 70% в совокупности.

    Таким образом, удержания из заработной платы имеют некоторые ограничения. Нанимателя рекомендуется быть ознакомленными с порядком взысканий из зарплаты подчиненных, а также о лимитах подобных сумм.

    Источник: http://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/ogranichenie-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy.html

    Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

    Нормативная база удержаний

    Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

    Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

    Виды удержаний из заработной платы

    Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

    1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

    В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

    2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

    По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

    • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
    • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
    • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
    • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
    • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

    Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

    3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

    Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

    4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

    Общие правила и ограничения

    Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

    Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

    1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
    2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]
    3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
    4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
    5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
    6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
    7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

    Порядок взыскания: таблица

    Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

    Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)

    Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей

    Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью

    Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца

    Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением

    Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда

    Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

    Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

    Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

    Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

    Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

    • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
    • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.

    Удержать в обязательном порядке

    К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

    Читайте так же:  До скольки нужно платить алименты

    Налог на доходы физических лиц

    Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ . Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

    Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

    В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

    • зарплата в сумме 50 000 рублей;
    • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
    • отпускные — 45 000 рублей;
    • материальная помощь — 4000 рублей.

    Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

    1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
    2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
    3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
    4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

    Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

    Удержания по исполнительному листу из зарплаты

    Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

    Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

    Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

    В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

    • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
    • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
    • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

    По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

    Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

    46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

    Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

    Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

    1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
    2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
    3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

    Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

    Алименты по соглашению

    Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

    Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

    Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

    Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

    100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

    87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

    Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

    Заявление на удержание из заработной платы (образец)

    Добровольные отчисления

    Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

    Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

    Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

    Как взыскать подотчетные суммы

    Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

    По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

    План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

    • в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
    • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.

    Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

    Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

    Как вести учет

    Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://ppt.ru/art/zp/uderjaniya-po-listu

    Основные удержания из заработной платы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here