Невозврат дебиторской задолженности

Полые сведение на тему: "Невозврат дебиторской задолженности" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Взыскание дебиторской задолженности

Взыскание дебиторской задолженности и наиболее распространенные, и классические. Как взыскиваются дебиторские задолженности по неисполнению обязательств?

Арбитражный суд становится распространенным механизмом, направленным на возврат долгов при корпоративных спорах. Взыскание дебиторской задолженности легче всего реализовать через арбитраж. Компания, фирма или организация, у которой не было бы «дебиторки», по нынешним временам становится практически исчезающим реликтом.

Некоторые контрагенты по такому взысканию дебиторской задолженности для оправдания задержек в расчетах выдвигают довод финансовых трудностей, которые могут быть как реальными, так и изобретенными по ходу общения. Для некоторых «не рассчитываться» — это осмысленная и принципиальная позиция даже тогда, когда есть возможность совершенно свободно это сделать.

И тот, и другой вариант в реальности вызван одной из двух причин. Во-первых, такая схема действий позволяет фактически беспроцентно кредитоваться, в отличие от банковского варианта, где процентов не избежать. Во-вторых, у возврата долгов есть исковая давность, и как только она превышается – можно о долге и не вспоминать, потому как законных путей для такого взыскания дебиторской задолженности уже не существует.

Популярные темы о дебиторской задолженности на Законном Праве:

Сроки давности по взысканию дебиторской задолженности

Российский Гражданский кодекс в своей сто девяносто шестой статье такой срок давности ограничивает тремя годами, а в некоторых случаях, к примеру, когда применяются последствия недействительной сделки, такие сроки применяются в их коротком варианте и ограничиваются всего годом. А то положение, которое определяет в российских условиях ведение бухгалтерской отчетности бухгалтерского учета, формулирует списание долгов, если такой срок давности по ним уже истек.

Из этого следует один важный рабочий вывод: любые долги нужно отслеживать с точки зрения этого срока давности и подавать исковые заявления на взыскание дебиторской задолженности в суд заблаговременно.

В ситуациях взыскания дебиторской задолженности полезно знать и об одной особенности. Даже если договор никак не прописывает никакую ответственность сторон для ситуации, когда возникает задержка со своевременной уплатой задолженности, то в российском Гражданском кодексе все равно существует триста девяносто пятая статья, которая такую ситуацию именует «пользованием чужими денежными средствами» и позволяет получить за такую просрочку учетную ставку рефинансирования российского Центрального банка.

Пример позволит прояснить эту концепцию более ясным способом. Предположим, что некие фирмы «Сталкер» и «Монолит» между собой успешно заключили договор поставки, и согласно этому документу некий товар поставлен «Сталкером» для «Монолита», сумма поставки составила полтора миллиона рублей, доля аванса – тридцать процентов, а срок этой поставки – например, 09.01.2012. При этом окончательно рассчитаться фирмы обязуются в течение десяти дней с того момента, как был отгружен товар.

Фирма «Монолит», вполне успешно получив весь интересующий ее товар и перечислив полмиллиона как аванс, про необходимость рассчитаться столь же успешно забывает и делает это только 10.08.2012.

Фирма «Сталкер» решает, что подобная «забывчивость» должна быть оплачена, пользуется возможностью обратиться в структуры Арбитражный суд Санкт Петербурга и взыскать весь объем процентов именно за пользование своими денежными средствами.

Рассчитывается эта сумма так:

  1. вычисляется число дней допущенной «Монолитом» просрочки, которая составляет двести два дня;
  2. определяется та ставка рефинансирования, которую устанавливает российский Центральный банк и которая составляет в примере восемь процентов;
  3. рассчитывается сумма процентов: 1 млн руб. x 202 дня / 360 дней x 8% = 44888,89 руб.

Хотя обычно редкая фирма занимается взысканием процентов после получения окончательного расчета, что во-первых – стимулирует в контрагентах недобросовестность, а во-вторых – дает возможность инфляционному проценту «съесть» некоторую долю прибыли.

Процесс взыскания или возмещения убытков

Одним из наиболее распространенных способов защиты личностных гражданских прав как было, так и остается возмещение убытков.

Российский Гражданский кодекс в своей пятнадцатой статье определяет убытки как вид расходов, произведенных лицом с нарушенными правами для того, чтобы эти самые нарушенные права восстановить, а также нивелировать полную потерю или только повреждение имущества и компенсировать всю величину не полученных доходов, которые могли бы быть этим лицом получены в ситуации, когда нарушения прав бы не произошло.

Но при всей своей распространенности в реалиях практики именно вариант взыскания убытков приобретает максимальную сложность, и причина тому – обязательная необходимость доказать то, что убытки имели место, что они составили именно такую величину, что виновник убытков действовал противоправно, а также то, что между этими действиями и возникновением таких убытков есть несомненная причинно-следственная связь. А если речь идет о взыскании именно упущенной выгоды, то сложность вырастает еще на порядок из-за того, что и сама возможность получения предполагаемого дохода, и оценка его величины нередко – крайне субъективны.

Неосновательное обогащение и его взыскание

Российский Гражданский кодекс в своей тысяча сто второй статье определяет неосновательное обогащение как такую ситуацию, в которой одно лицо за счет другого лица и без законного основания либо сделало приобретение, либо сделало сбережение какого бы то ни было имущества, следствием чего становится его обязанность это самое имущество в полном объеме вернуть.

Для того, чьи познания не подкреплены юридическим образованием, нередко становится исключительной сложностью разобраться в том, что именно взыскивать в конкретной ситуации – неосновательное обогащение или все-таки убытки. Например, как частный случай ситуации неосновательного обогащения можно рассматривать процесс взыскания дебиторской задолженности, возникшей по договору подряда.

Ключевым различием между ситуациями становится то, что при убытках речь идет о денежной оценке, а при неосновательном обогащении – об имуществе.

Ситуации, в которых сделка признается недействительной

Российский Гражданский кодекс в своих статьях, начиная со сто шестьдесят восьмой и заканчивая сто семьдесят пятой, определяет общие основания для того, чтобы появилась возможность признать сделку недействительной. Причем недействительная сделка может быть оспоримой или же ничтожной, и различия между ними заключаются в том, что первая недействительная с момента, когда судебная инстанция ее таковой признает, а вторая недействительная с самого своего момента заключения.

Читайте так же:  Могут ли сотрудники банка звонить родственникам должника

Сам по себе факт того, что какая-либо сделка была признана недействительной, представляет минимальный интерес, а меняет ситуацию применение последствий такой недействительности, или же – реституция. Именно тогда судебная инстанция обязывает все участвовавшие в такой сделке стороны к возврату всего объема имущества, которое по этой сделке было получено, причем по таким сделкам однолетний срок исковой давности.

Ситуации, в которых сделка признается не заключенной

Не так уж и редки такие ситуации, когда договор уже заключен, но для одной из сторон такого договора процесс исполнения своих обязательств по нему связан с какими-либо проблемами или трудностями. Когда такое случается, такая сторона делает попытки доказательства в судебной инстанции незаключенности этого договора, что автоматически отметает для такой стороны любые обязательства по нему. Примером этого может стать такой договор подряда, в котором не очерчены сроки начала работ по нему и сроки их завершения, что позволяет считать этот договор не заключенным и на практике означает полную невозможность для заказчика понудить к каким бы то ни было работам подрядчика по этому договору.

Виндикация

Под этим термином подразумевается процесс возврата какого-либо имущества из его чужого и абсолютно незаконного владения. Сущность термина поможет прояснить пример очень распространенной ситуации.

Допустим, уже известная нам фирма «Искра» продала фирме «Монолит» вертолет, а фирма «Монолит» этот вертолет перепродала фирме «Вал». Фирма «Искра» обращается в суд с иском к фирме «Монолит» о том, чтобы признать эту сделку по продаже вертолета недействительной – и успешно его выигрывает. Несмотря на это, фирма «Искра» не может применить последствия недействительной сделки, поскольку из владения фирме «Монолит» это самое имущество уже выбыло. И в этой ситуации фирма «Искра» обращается к фирме «Вал» именно с виндикационным иском.

Источник: http://zakonnoepravo.ru/arbitraj-vzyskanie-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Каков порядок работы с дебиторской задолженностью?

Работа с дебиторской задолженностью позволяет компании решать целый комплекс задач, начиная с избавления от ненужных затрат и заканчивая сохранением финансовой устойчивости. Из нашего материала вы узнаете о способах и особенностях такой работы.

Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать

Долги дебиторов отражаются в балансе кредиторов в одном разделе с денежными средствами и иными оборотными активами. Однако мобильность дебиторки существенно ниже денег, и она требует дополнительных усилий (работы с дебиторской задолженностью). Результат такой работы — своевременное погашение долгов и отражение в балансе дебиторской задолженности в достоверной оценке.

Работу с дебиторской задолженностью можно представить в виде набора процедур, позволяющих своевременно получить или взыскать с наименьшими потерями причитающиеся деньги. Способы работы с задолженностью дебиторов зависят от состава и структуры самой задолженности.

Обычно дебиторская задолженность включает:

  • долги контрагентов за товары, работы, услуги;
  • не отработанные подрядчиками и поставщиками авансы;
  • переплаченные налоги и страховые взносы;
  • не возвращенные работниками фирмы подотчетные суммы, ссуды и займы;
  • иную задолженность (санкции за нарушение условий хоздоговоров, компенсацию причиненных фирме убытков и др.).

Как воздействовать на нерадивого дебитора, узнайте из материалов:

Как работать с отдельными видами дебиторской задолженности, расскажем далее.

Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы работы с дебиторкой

Работу с дебиторской задолженностью, возникающей из договорных обязательств, можно разделить на несколько этапов:

  • подготовительный — проверка потенциальных контрагентов (их финансового положения, платежеспособности, надежности и др.);
  • документальный — этап подготовки проекта договора и определения основных его условий (порядка и сроков погашения, санкций за их неисполнение, рассрочек, скидок и др.);
  • контрольный — отслеживание исполнения контрагентом сроков и объемов погашения долгов по договору;
  • оперативный — набор процедур, способствующих снижению риска перехода долгов дебитора в разряд сомнительных и безнадежных;
  • взыскательный — этап работы с дебитором в судебных органах или с применением специальных способов взыскания задолженности (например, с помощью уступки права требования);
  • заключительный — своевременное списание безнадежных долгов, перевод задолженности в состав сомнительной со всеми вытекающими учетными последствиями.

На каждом этапе работы с дебиторкой применяются специальные способы и методы. Например, проверку контрагентов проводят с помощью критериев отбора, анализа и расчетов финансовых показателей с учетом сложившейся практики работы с конкретным партнером.

Как оценить надежность партнера, см. материал «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Эти методы фирма разрабатывает самостоятельно и описывает их в отдельном локальном акте (инструкции, положении, методике).

Об одном из методов работы с дебиторкой узнайте из следующего раздела.

Как продать дебиторскую задолженность

Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:

  • возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до истечения обозначенных в договоре дат;
  • появляется сомнение в способности контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).

Чтобы продать долг дебитора, необходимо:

  • уведомить должника о заключении договора цессии;
  • подготовить необходимые документы (первичку, договор цессии и др.);
  • произвести запись о доходах и расходах по сделке в бухучете;
  • учесть нюансы налогообложения уступки права требования долга.

Подробности о том, как продать дебиторскую задолженность упрощенцу, узнайте из статьи «Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)».

Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности

Взаимозачет можно рассматривать как один из методов работы с долгами дебиторов — ускорить расчеты и упростить расчетные процедуры с его помощью можно в том случае, когда между дебитором и кредитором существуют взаимные долги.

Для проведения взаимозачета необходимо, чтобы:

  • требования дебитора и кредитора были однородными (сопоставимыми);
  • срок исполнения обязательств наступил.

Необходимо учесть еще и дополнительные условия:

  • договор не должен содержать запрета на проведение взаимозачета и противоречить закону;
  • срок исковой давности долгов не истек.

Перед оформлением взаимозачета проводится сверка долгов и согласование их суммы.

Читайте так же:  Изменение условий труда беременной

Когда оформление акта сверки нежелательно, см. в сообщении «Чем грозит сверка с «безнадежным» контрагентом?».

Законом не регламентируется форма документа о взаимозачете, поэтому контрагенты могут составить его, например, в виде:

  • соглашения или акта о взаимозачете;
  • договора о зачете взаимных требований.

Как упрощенцу оформить взаимозачет, см. в статье «Порядок взаимозачета при УСН “доходы”».

Нюансы работы с подотчетной дебиторкой

Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть, если, например:

  • в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
  • сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при окончательном расчете их удержать не удалось;
  • работник находится в долговременной командировке и у него отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.

Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:

  • утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под отчет;
  • издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать деньги на хозяйственные нужды;
  • закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками денежным средствам.

Что предусмотреть в обязанностях бухгалтера по работе с подотчетниками, см. в материале «Обязанности бухгалтера по расчетам с подотчетными лицами».

К чему приводит плохая работа с долгами контрагентов

Отсутствие в компании отлаженной системы работы с долгами может негативно отразиться на ее:

  • финансовой устойчивости и платежеспособности — отсутствие своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет фирме расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть осуществлять свою обычную деятельность;
  • репутации — отсутствие необходимой и достаточной денежной массы не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед поставщиками и бюджетом;
  • конкурентных преимуществах — замороженные деньги, выпавшие из оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться компанией для разнообразных целей (ее развития, получения альтернативных доходов и др.);
  • внутреннем потенциале — отвлеченные на взыскание долгов ресурсы фирмы могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии;

Кроме того, недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).

Итоги

Порядок работы с дебиторской задолженностью компания разрабатывает самостоятельно. Среди основных этапов такой работы можно назвать: предварительную проверку потенциальных дебиторов, грамотно выверенные условия договоров, системный подход к процессу напоминания контрагентам о долгах и своевременному их взысканию.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakov_poryadok_raboty_s_debitorskoj_zadolzhennostyu/

Методы возврата дебиторской задолженности

Если у вас растет дебиторская задолженность (Accounts receivable, A/R), то проблема не только в клиенте, но и в вашей методике продаж. Другими словами, вы строите неэффективные отношения с клиентом. В данной статье описаны причины, которые приводят к просроченной дебиторке, и сценарий разговора с клиентом по возврату ваших денег.

Условия возврата денег

При каких обстоятельствах клиент всегда и вовремя с вами рассчитывается?

  1. Вы в хороших, дружеских отношениях с ним.
  2. Вас рекомендовал ему его авторитетный партнер.
  3. Вы для него очень ценный поставщик.
  4. Вы даете то, чего другие не дают.
  5. Вы владеете механизмами влияния на процесс продаж.
  6. Вы с самого начала ввели правила игры: «утром деньги — вечером стулья».
  7. Вы умеете просить так, что вам трудно отказать.

Причины роста задолженности

Причины, которые приводят к увеличению дебиторской задолженности:

  1. Менеджеры сильно акцентированы на «выбросе» товара на рынок. В их переговорах с клиентом скомкана тема оплаты, либо предлагаются заведомо невыгодные условия поставок, с целью удержания клиента.
  2. Менеджеры по продажам не контролируют взаиморасчеты с клиентами. Тут на лицо проблема в организации отдела продаж.
  3. Отсутствуют отчеты о дебиторской задолженности. Другими словами, нет недельных целей возврата дебиторской задолженности.
  4. Менеджеры не напоминают клиентам о деньгах.
  5. Клиентов приучили не платить. Наверно, самый трудный вариант. Такое случается, если руководитель продаж слишком мягкий и не желает вступать с клиентами в конфликт.
  6. Отсутствие логики заключения договоров и хаотичный поиск клиентов. Если слишком много клиентов с «особенными условиями» поставок и оплаты, то часто может не хватать оборотных средств. Простой АВС-анализ клиентов и отработанные схемы поиска клиентов решают эту проблему.
  7. Менеджеры по продажам не умеют вести переговоры о деньгах.

Схема работы с дебиторской задолженностью

1. Звоним и предлагаем рассчитаться

Здороваемся и называем цель звонка. Цель звонка: оплата за полученный клиентом товар. Говорим спокойно, уверенно, четко и не комкаем ключевые слова. Делаем паузу и ждем ответа клиента. Обязательно нужно дождаться ответа. Это как индикатор того, что клиент понял цель звонка, и готов говорить.

Напоминаем размер задолженности, факт поставки, время, объем последней отгрузки и четко проговариваем сумму которую клиент должен заплатить.

Например: «22.03.2009 г. вам доставили товар (объем, количество, наименование) на сумму 19000 грн. Размер вашей задолженности на 22.05.2009 г. 12.000 грн. Ваша общая задолженность перед нами — 12000 грн. без пени и процентов просрочки платежа».

Сразу предлагаем оплатить 100% задолженности, указываем до какой даты. Нельзя оправдываться и просить. Слушаем объяснения, обещания клиента и записываем их.

2. Аргументация предложения

Соглашаемся с обещаниями, благодарим собеседника за то, что он понимает ситуацию. Если обещание нам подходят, благодарим и переходим к следующему этапу, если не подходят — предлагаем свою схему оплаты.
На этом этапе нужно привести понятные для обеих сторон аргументы для осуществления проплат.

Например: «Мы с вами уже не первый год работаем в торговле. Кому, как не вам знать, как важно соблюдать графиков расчета со своими ключевыми поставщиками».

3. «Дожимаем» решение

Просим указать дату и суму первой оплаты по предложенной Вами схеме. Если клиент отказывается платить, объясните ему последствия, которые грозят в случае отказа от своих обязательств.

Например: «С начала 06.2009 г. в соответствии с договором, на сумму просроченного платежа будет начисляться пеня в размере 0.5% от суммы долга за каждый день просрочки платежа. Это вам выльется в 300 грн. в неделю переплаты по долгу . Мне бы очень не хотелось предпринимать в нашем сотрудничестве крайних мер, но это заставит нас обратиться к пункту договора о разрешении споров через суд».

Читайте так же:  Возьму частный займ

4. Варианты решений

После «силовых прогнозов», нужно предоставить вашему клиенту варианты решения.

Например, продолжите разговор так: «Предложение, которое по моему мнению может удовлетворить обе стороны …» — далее ваше предложение. Это может быть оплата 50% завтра, а 50% в равных долях в течение следующей недели.

Важно! Зафиксируйте даты и суммы проплат и ответственных лиц. Возьмите телефон бухгалтера и сегодня позвоните ему, узнайте было ли распоряжение об оплате.

5. Закончите разговор на позитивной ноте

Прощаемся. Благодарим за предметный разговор. Напомните, что вы планируете приехать к своему клиенту на следующей неделе и привезете новые образцы товаров, проведете обучение продавцов, обновите рекламные материалы … или что-то другое? что вы запланировали. Смягчит тон своего голоса и поблагодарите за понимание ситуации.

Такая схема результативна в 98% случаев.

Психология работы

Важно понимать, что сама схема работы с дебиторской задолженностью достаточно проста. Но ее эффективность зависит от некоторых психологических приемов, которые нужно отрабатывать на тренинге. Вот некоторые из них.

  • Звонить лучше в первой половине дня (до 12 часов).
  • Все звонки сгруппировать в короткие, по 45 минут сессии.
  • «Сложным клиентам» лучше звонить стоя, или двигаясь.
  • Нужно отлично понимать психотип клиента и правильно подбирать интонацию.
  • Можно и нужно использовать шутки, но понимать с кем и что говорить.
  • Нельзя использовать не отработанные на тренинги приемы убеждения.
  • Есть смысл научиться быстро менять сценарий переговоров. Используйте несколько сценариев переговоров.
  • Будьте готовы к отказам и нежеланию принимать звонок.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio — RTR) — отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции:

RTR = (продажи в кредит или выручка) / (средняя дебиторская задолженность)

Показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 у.е. дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (day’s sales outstanding — DSO, average collection period — ACP):

DSO = (Средняя деб. задолженность * 365) / (Продажи в кредит или Выручка)

Характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей поступают на расчетные счета предприятия.

Источник: http://www.buslergroup.com/selling/metody-vozvrata-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности

Секция: Бухгалтерский учет, статистика

XII Международная научно-практическая конференция «Научный форум: экономика и менеджмент»

Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности

METHODS OF REDUCING THE RISK OF REFUND OF RECEIVABLES

Maria Kozicheva

Мaster, Omsk State Technical University, Russia, Omsk

Vera Chizhik

Associate Professor of the Department of Economics and Management Omsk State Technical University, Russia, Omsk

Видео (кликните для воспроизведения).

Аннотация. В статье исследуются актуальные проблемы, касающиеся дебиторской задолженности, рассмотрены методы трансформации риска невозврата задолженности, предложены возможные действия и, как следствие, результаты управления риском невозврата долга.

Abstract. The article examines the current problems related to accounts receivable, examines the methods for transforming the risk of non-repayment of debts, suggests possible actions and, as a consequence, the results of managing the risk of debt default.

Ключевые слова: дебиторская задолженность; риск невозврата дебиторской задолженности; управление дебиторской задолженностью.

Keywords: accounts receivable; risk of non-return of receivables; management of accounts receivable.

Управление финансовой деятельностью организации предполагает грамотное распределение активов и стратегическое планирование. В этих аспектах работы значительное место занимает такое понятие, как дебиторская задолженность, которая нуждается в непрерывном учете, контроле и анализе.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности, участники имущественного оборота предполагают, что в результате проведения хозяйственных операций они как возвратят вложенные средства, так и получат доходы. Однако в практике нередко возникают ситуации, когда по определенным причинам организация не может взыскать долги с контрагентов, вследствие чего сама не может своевременно отвечать по своим обязательствам.

Одной из негативных сторон сегодняшней экономической ситуации является существенное увеличение рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Поэтому проблеме дебиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание, ведь от этого зависит конкуренто­способность компании.

Грамотное управление дебиторской задолженностью организации предусматривает формирование комплекса процедур и моделей пове­дения организации по отношению к дебиторской задолженности, её имеющихся и возможных контрагентов.

Дебиторская задолженность возникает вследствие невыполненных договорных обязательств, из–за переплат по налоговым платежам и сборам, из–за пени и из–за выданных денежных средств под отчёт.

Экономисты Бригхем Ю., Гапенски Л. [2, с. 428] определяют дебиторскую задолженность как задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности.

По мнению Герасименко Г.П. [3, с. 241], дебиторская задолжен­ность – это обязательства других предприятий, организаций, являющихся юридическими лицами, или отдельных граждан (физических лиц) перед данным предприятием.

Стерхов А.П. [5, с. 245] рассматривает дебиторскую задолженность как отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работников, бюджета.

С точки зрения Афанасьевой Т.В., Полунина А.А. [1, с. 38], деби­торская задолженность представляет собой сумму долгов, причитаю­щихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Вышеприведенные подходы к определению дебиторской задолженности являются не взаимоисключающими, а дополняющими друг друга. На сегодняшний день в научной литературе достаточно глубоко изучены вопросы дебиторской задолженности. Но проблемы управления дебиторской задолженностью, а также пути их решения, на наш взгляд, недостаточно проработаны. Сегодня на практике такие проблемы решаются предприятиями методом проб и ошибок с учетом накопленного опыта.

Проблемой дебиторской задолженности является то, что не предоставлять рассрочки платежей предприятие не может, так как такое решение приведет к уменьшению продаж, а, следовательно, снижению прибыли. Кроме того, не существует установленного норматива дебиторской задолженности. То есть предприятие само решает, какой лимит дебиторской задолженности для него наиболее оптимален. Большая доля дебиторской задолженности в активах предприятия влечет за собой проблемы, то есть предприятию не доста­точно денежных средств для нормального функционирования и оно будет прибегать к заемным средствам. Поэтому правильное определение оптимального уровня дебиторской задолженности является еще одной открытой проблемой для многих предприятий.

Читайте так же:  Исполнительный лист алименты беларусь

Таким образом, при возникновении дебиторской задолженности основной проблемой является риск невозврата долга контрагентами.

Риском дебиторской задолженности является риск, который связан с отклонением плановых показателей работы от реальных из‑за неисполнения (либо неполного, ненадлежащего исполнения) контрагентом собственных обязательств перед организацией [1, с. 40].

В управлении рисками принято использовать следующие методы:

· отказ от риска, предполагающий попытку избежать всех возможностей возникновения риска;

· метод снижения частоты ущерба или предотвращения убытка, суть которого состоит в проведении предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления риска;

· метод уменьшения размера убытков предполагает проведение превентивных мероприятий, направленных на снижение размера возможного ущерба;

· метод разделения риска, его сущность состоит в создании такой ситуации на фирме, при которой ни один отдельный случай реализации риска (возникновения ущерба) не приводит к серии новых убытков. Использование этого метода управления риском на уровне фирмы возможно в форме дифференциации (отделении) рисков и дублирования наиболее значимых объектов, подверженных рисков;

· метод аутсорсинга риска, при использовании которого ответственность за снижение возможности возникновения неблаго­приятных событий возлагается на стороннюю организацию.

Применение вышеперечисленных методов с целью управления риском невозврата дебиторской задолженности представлено в таблице.

Таблица 1.

Методы управления дебиторской задолженностью

1. Отказ от риска

Отказ от риска невозврата дебиторской задолженности предполагает, что предприятие полностью откажется предоставлять контрагентам отсрочки платежа.

В результате отказа в отсрочке платежей покупатели будут рассчитываться денежными средствами, но предприятие, вероятно, потеряет большую часть контрагентов.

2. Метод снижения частоты ущерба или предотвращения убытка

Суть метода состоит в проведении предприятием предупредительных мероприятий в отношении контрагентов для того, чтобы избежать просроченной дебиторской задолженности. К таким методам относятся звонки, направление писем, встречи и переговоры с клиентом.

В результате предупредительных мероприятий снижается риск возникновения просроченной задолженности и риск невозврата долга.

3. Метод уменьшения размера убытков

Данный метод заключается в определении максимальной суммы предоставления дебиторской задолженности контрагентам.

Установление лимита дебиторской задолженности приведет к снижению размера убытков в случае невозврата долга контрагентом.

4. Метод аутсорсинга риска

Метод аутсорсинга риска невозврата дебиторской задолженности заключается в уступке прав требования коллекторскому агентству, которому можно передать все долги, даже застрахованные, лишь бы просроченные.

В результате продажи просроченной дебиторской задолженности агентству предприятие получает денежные средства за минусом комиссии агентства.

Вышеперечисленные методы снижения риска невозврата задолженности имеют свои как положительные, так и отрицательные стороны, но отметим, что управление риском невозврата дебиторской задолженности должно быть комплексным, необходимо использовать все вышеприведенные методы, в результате применения которых возможно сокращение финансовых рисков организации. При грамотном управлении дебиторской задолженностью организация снижает потребность в привлечении заемных источников финансирования и получает возможность повысить свою ликвидность.

Источник: http://nauchforum.ru/conf/economy/xii/28137

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.
Читайте так же:  Меры дисциплинарной ответственности муниципальных служащих

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

  • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
  • вероятность возврата долга нулевая;
  • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

  • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
  • осуществления бухгалтерских проводок;
  • признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

  • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
  • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
  • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_takoe_prosrochennaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Невозврат дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here