Компенсация за задержку заработной платы облагается взносами

Полые сведение на тему: "Компенсация за задержку заработной платы облагается взносами" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Суд: компенсацию за задержку выплаты заработной платы облагать страховыми взносами не требуется

AndreyPopov / Depositphotos.com

Статья 236 Трудового кодекса обязывает работодателя выплатить работнику денежную компенсацию в случае задержки в выплате заработной платы или других причитающихся ему выплат (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 августа 2019 г. по делу № А84-2112/2018).

По мнению судей, указанная денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. В силу своей экономической природы такая компенсация не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации суд в очередной раз принял именно такое решение, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации , и получите диплом установленного образца

Между тем, налоговые органы придерживаются противоположного мнения. В своих разъяснениях они неоднократно указывали, что суммы денежной компенсации, выплачиваемой при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не поименованы в числе выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в связи с чем они должны облагаться такими взносами в общеустановленном порядке.

При таких обстоятельствах принимая решение об исключении сумм компенсации за несвоевременное перечисление работнику каких-либо выплат, следует быть готовым к спору с налоговой инспекцией и возможным судебным разбирательством.

Подробнее об обложении страховыми взносами суммы компенсаций за задержку выплаты заработной платы читайте в материале службы Правового консалтинга.

Источник: http://www.garant.ru/news/1292450/

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты: Минфин не сдает позиции

В вопросе обложения страховыми взносами сумм компенсаций работникам за задержку заработной платы специалисты финансового ведомства непреклонны. Они по-прежнему солидарны с Минтрудом и игнорируют аргументы судов.

Компенсация, выплачиваемая работникам за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, облагается страховыми взносами. Такова суть писем Минфина России от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 и № 03-15-05/68049.

Основной аргумент финансистов — ст. 422 НК РФ не содержит специальной нормы о включении такой компенсации в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм. А те компенсации, которые в ст. 422 НК РФ упоминаются, к задержке зарплаты, по мнению финансистов, не имеют никакого отношения.

Компенсация, да не та?

В перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, значатся установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).


Но относится ли к таким выплатам компенсация за задержку зарплаты? Проанализировав нормы ст. 164 и 236 Трудового кодекса, Минфин России ответил на этот вопрос отрицательно.

Напомним, что в соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. А согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы он обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Исходя из этих норм Кодекса, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. А поскольку такая компенсация особо в перечне необлагаемых выплат не поименована, на нее действие ст. 422 НК РФ не распространяется, и, соответственно, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Аналогичную позицию Минфин России высказывал в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239. В нем финансисты назвали такую компенсацию выплатой социального характера, которая облагается взносами, поскольку не значится в списке освобожденных выплат (ст. 422 НК РФ).

Приведенные в письмах от 24.09.2018 аргументы и выводы позаимствованы Минфином у Минтруда, который курировал рассматриваемый вопрос в бытность Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). См., например, письма Минтруда России от 22.07.2016 № 17-3/В-285, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701.

За защитой — только в суд

Суды в рассматриваемом вопросе занимают сторону плательщиков взносов. Правда, вся имеющаяся практика касается периода взносов, уплачиваемых до 1 января 2017 г., то есть по правилам Закона № 212-ФЗ. Но поскольку в части нашего вопроса нормы этого закона и Налогового кодекса совпадают, для построения линии защиты она вполне пригодна.

При вынесении решений в пользу плательщиков взносов почти все суды опираются на постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 по делу № А47-339/2013. В нем судьи, исходя из тех же норм Трудового кодекса, что и Минфин России, пришли к абсолютно противоположному выводу. Они отметили, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (что соответствует абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Читайте так же:  Карта втб зарплатная возможности

Со ссылкой на это постановление Президиума ВАС РФ в пользу плательщика взносов было решено дело, рассмотренное Верховным судом РФ в Определении от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287.

Из окружных судов, принявших аналогичные решения, можно отметить, в частности, АС Волго-Вятского округа (постановления от 30.07.2018 № Ф01-2975/2018, от 18.12.2017 № Ф01-5672/2017, от 11.07.2016 № Ф01-2490/2016), Поволжского округа (постановление от 28.07.2017 № Ф06-22842/2017), Центрального округа (постановление от 27.12.2017 № Ф10-5359/2017), Уральского округа (постановления от 10.04.2017 № Ф09-344/17, от 29.06.2016 № Ф09-7077/16, от 26.01.2016 № Ф09-10874/15), Северо-Западного округа (постановление от 04.08.2016 № Ф07-5508/2016), Западно-Сибирского округа (постановление от 21.04.2016 № Ф04-1039/2016).

Источник: http://www.eg-online.ru/article/383961/

Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами

Да, вы обязаны выплатить работникам компенсацию за задержку заработной платы. И тот факт, что причиной этому послужила ликвидация обслуживающего вашу компанию банка, значения не имеет.

Одной из обязанностей работодателя является выплата в полном размере причитающейся работникам заработной платы в сроки, установленные коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Если же работодатель нарушил срок выплаты заработной платы, то в этом случае он несет материальную ответственность, предусмотренную ст. 236 ТК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что при нарушении установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить зарплату с уплатой процентов (денежной ком­пенсации). Обратите внимание: данное правило распростра­няется и на случаи задержки оплаты отпуска, выплат при ­уволь­нении и других выплат, причитающихся работнику. Компенсация должна быть выплачена в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки заработной платы. Компенсация рассчитывается начиная со следующего дня после установленного срока выплаты заработной платы по день фактического расчета с сотрудниками включительно.

В данной норме Кодекса прямо сказано, что обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Как видите, Трудовой кодекс не ставит обязанность работодателя по выплате компенсации за задержку заработной платы в зависимость от наличия или отсутствия вины работодателя.

Что касается страховых взносов, то, по нашему мнению, их с суммы рассматриваемой компенсации начислять не надо. Но хотим предупредить, что контролирующие органы придерживаются иной точки зрения.

В письме от 15.03.2011 № 784-19 специалисты Минздравсоцразвития России пришли к выводу, что компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами на общих основаниях. Аргумент — данная компенсация прямо не по­именована в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Напомним, что эта статья устанавливает перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Аналогичной позиции придерживается и ФСС России (письмо от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338).

Но точку зрения чиновников легко можно оспорить в суде. Дело в том, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 10.12.2013 № 11031/13 отменил решение отделения ФСС России, в котором фонд доначислил компании страховые взносы с суммы компенсации за задержку заработной платы. Приведем рассуждения арбитров.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренная ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В статье 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому этот термин нужно использовать в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие ст. 9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Так же с сумм компенсации за задержку заработной платы не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Дело в том, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Как видите, формулировка данной нормы схожа с той, что приведена в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому все аргументы в пользу того, что компенсация за задержку заработной платы не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет точно такая же, как и для страховых взносов, установленных Законом № 212-ФЗ.

Читайте так же:  Кредит наличными со справками о доходах

Более того, высшие арбитры, рассматривая вопрос о передаче спора по аналогичному вопросу в Президиум ВАС РФ для пересмотра дела в порядке надзора, указали следующее (Определение ВАС РФ от 27.03.2014 № ВАС-11140/13).

Президиумом ВАС РФ принято постановление от 10.12.2013 № 11031/13, которым правовая природа денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы определена как компенсационная, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Поэтому данные выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В названном постановлении содержится указание на то, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в этом постановлении толкованием, могут быть пересмотрены.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/246276

Компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагается

К таком выводу приходят суды (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 августа 2016 г. № Ф07-5508/16 по делу № А56-71051/2015). В рассмотренном деле ПФР доначислил страховые взносы на денежную компенсацию, которую ОАО «Р» выплатило своим сотрудникам за задержку зарплаты. Общество с этим не согласилось, обжаловало решение, и суды встали на его сторону (решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 декабря 2015 г. по делу № А56-71051/2015, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2016 г. № 13АП-3869/16).

Окружной суд отметил, что денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается последнему в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает дополнительную защиту его трудовых прав.

С какой именно даты зарплата работнику будет считаться выплаченной – с даты перечисления средств или даты поступления ее на счет? Ответ – в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд также сослался на позицию Президиума ВАС РФ, в соответствии с которой суммы денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. ВАС РФ пояснил в свое время, что они относятся к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. И поэтому взносами не облагаются в силу закона (Постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Напомним, работодатель, нарушивший сроки выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, обязан компенсировать работнику такую задержку. Размер компенсации не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Коллективным или трудовым договором размер компенсации может быть увеличен. При этом неважно, была ли вина работодателя в возникновении задержки (ст. 236 ТК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/843183/

Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

IgorVetushko / Depositphotos.com

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать НДФЛ и страховыми взносами какую-либо выплату, нужно действовать по следующему алгоритму:

Шаг 1

Проверяем, на основании какого нормативного правового акта осуществляется выплата.

В силу норм НК РФ компенсация, порядок ее выплаты, а в некоторых случаях и лимит, должны быть установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Например, выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, прямо предусмотрены Трудовым кодексом, в том числе:

  • возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;
  • компенсация за использование личного имущества;
  • возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы;
  • возмещение расходов при переезде на работу в другую местность.

Шаг 2

Смотрим, поименована ли выплата в ст. 217 и ст. 422 НК РФ.

Если выплата не поименована, то неудержание НДФЛ и необложение страховыми взносами грозит доначислением и штрафными санкциями.

Шаг 3

Анализируем разъяснения уполномоченных органов и сложившуюся арбитражную практику.

Бывает, что выплата не упомянута в НК РФ, но имеются многочисленные разъяснения Минфина России или же сложившаяся на основании решений высших судов арбитражная практика. Так, в случае возмещения понесенных расходов вновь принимаемому работнику или действующему работнику на прохождение обязательного медицинского осмотра, по мнению Минфина, у работника нет экономической выгоды и, следовательно, нет облагаемого дохода. Но со страховыми взносами все обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что если выплата прямо не предусмотрена в ст. 422 НК РФ и производится с нарушением установленного законодательством порядка, то она подлежит обложению страховыми взносами.

Еще один пример спорной выплаты – компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплатить проценты при нарушении установленного срока выплаты заработной платы в установлена законодательством. В НК РФ эта выплата также не поименована. На этом основании Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Вместе с тем, давая разъяснения по налогообложению компенсации за задержку зарплаты НДФЛ, Минфин России признает, что проценты, начисляемые работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, и не подлежат обложению НДФЛ.

Шаг 4

Выплаты должны носить компенсационный характер.

В тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения, расходы должны быть подтверждены документально, а сами документы должны соответствовать законодательству РФ.

Шаг 5

Проверяем ограничения или нормирование суммы компенсации.

Некоторые возмещаемые выплаты, например суточные, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Для целей обложения НДФЛ и взносами верхний предел установлен непосредственно НК РФ.

Но даже когда все условия для освобождения компенсационной выплаты от обложения НДФЛ и взносами, казалось бы, выполнены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации командировочных расходов.

Читайте так же:  Приказ о снятии дисциплинарного взыскания образец

Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, установлено ТК РФ. Это прежде всего расходы на проезд, проживание и суточные. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя. При этом положения положения НК РФ содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

  • на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по оплате услуг связи;
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Однако на практике бывают расходы, которые непосредственно связаны с командировкой, но прямо не упомянуты, а некоторые позиции можно рассматривать как открытые. Например, при поездке в командировку на автомобиле все чаще приходится оплачивать проезд по платной дороге. Полагаем, расходы на проезд по платной дороге напрямую связаны с проездом до места назначения и обратно, следовательно, их компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и расходы на ГСМ при надлежащем документальном подтверждении. Во избежание нареканий со стороны контролирующих органов работнику следует согласовать маршрут следования к месту командировки и обратно, в том числе проезд по платной дороге.

Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).

Источник: http://www.garant.ru/news/1296059/

Компенсация за задержку заработной платы облагается взносами

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-15-05/14477 от 06.03.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 10.02.2019 по вопросу начисления страховых взносов на суммы компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и подтверждает позицию, изложенную в упомянутом в обращении письме Департамента от 24.09.2018 N 03-15-05/68049.

Видео (кликните для воспроизведения).

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, производимые работодателем в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений между ними, в том числе выплаты, производимые работодателем в виде сумм компенсаций работникам при нарушении им установленного срока выплаты заработной платы (предоставляемые в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации). Одновременно сообщаем, что согласно статье 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (страховые взносы), вышеназванные разъяснения должны предоставляться только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов).

В том случае, если налогоплательщик (плательщик страховых взносов) участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Кодексом и другими нормативными актами на Минфин России не возложена обязанность консультировать физических лиц и аудиторские компании по каким-либо вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов).

На основании изложенного и принимая во внимание наличие в обращении вопросов, не связанных с исполнением обязанностей налогоплательщика (плательщика страховых взносов) или законного или уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов), оснований для рассмотрения запроса не имеется.

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы облагается страховыми взносами, как выплата в рамках трудовых отношений. Свою позицию в очередной раз подтвердил Минфин России в комментируемом письме.

Рассмотрим нюансы такой позиции.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты: как выплачивают?

По общему правилу зарплата выплачивается не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретные сроки устанавлива .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n171245

Компенсация за задержку зарплаты: взносы

Предусмотренную ст. 236 ТК РФ компенсацию за задержку зарплаты взносами можно не облагать. Это подтверждают как суды округов (постановления АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 по делу № А32-2684/2018, АС Волго-Вятского округа от 30.07.2018 по делу № А43-42354/2017), так и Верховный суд (определения от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489, от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287).

Однако Минфин уверен в обратном, поэтому спор с проверяющим очень даже вероятен.

Если до него дойдет, воспользоваться можно следующими аргументами:

  • данная компенсация — не оплата труда, а вид материальной ответственности работодателя перед работником;
  • она выплачивается в силу закона в связи с выполнением работником трудовых обязанностей, тем самым обеспечивается дополнительная защита его трудовых прав.

А значит, она подпадает под освобождение от взносов: в периодах до 2017 года — по подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, а с 01.01.2017 — под аналогичное положение в п. 2 ст. 422 НК РФ.

Подробнее о сроках выплаты заработной платы в 2019 году читайте в этой статье.

Источник: http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/kompensaciya_za_nevyplatu_zarplaty_v_srok_vznosy/

Взносы на травматизм с компенсации за задержку зарплаты

ФСС России проиграл спор, связанный с начислением страховых взносов на травматизм на суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы работникам (постановление АС Центрального округа от 19.08.2019 по делу № А84-2112/2018).

Суть дела

Компания выплатила работникам компенсацию за задержку выдачи зарплаты. Эти суммы она страховыми взносами не облагала.

Управление ФСС России (далее — Фонд) по результатам проверки правильности исчисления компанией страховых взносов на травматизм доначислила взносы на суммы указанной компенсации. Контролеры обосновали свое решение тем, что компенсация выплачена в рамках трудовых отношений и не указана в списке выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенном в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

Читайте так же:  Повторная постановка на воинский учет

Компания обратилась в суд.

Решение судей

Суд первой инстанции согласился с позицией Фонда. Но апелляция и кассация решение суда первой инстанции отменили.

Они указали, что Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Так, согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Такие выплаты не входят в систему оплаты труда. Иной вид компенсационных выплат предусмотрен ст. 129 ТК РФ. Установленные этой нормой компенсации отнесены к элементам оплаты труда и не предназначены для возмещения физическим лицам конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением трудовых обязанностей. Поскольку положения Закона № 125-ФЗ не содержат определения компенсационных выплат, то этот термин должен использоваться в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Из положений ст. 236 ТК РФ следует, что денежная компенсация при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в виде законодательно предусмотренной дополнительной обеспечительной меры защиты трудовых прав работника. Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, сохраняющей свою актуальность, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Таким образом, учитывая обязательный компенсационный характер спорных выплат, не представляющих собой оплату труда работников, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Страховые взносы в рамках НК РФ

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование чиновники и суды занимают противоположные позиции.

Минфин России считает, что на суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты нужно начислять страховые взносы (письма от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-06/68161, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). Финансисты указывают, что данная компенсация является мерой материальной ответственности работодателя и не связана с возмещением работнику понесенных им при выполнении трудовых обязанностей затрат. Поэтому такая выплата, производимая в рамках трудовых отношений, подлежит обложению страховыми взносами.

Аналогичного мнения придерживался Минтруд России (письма от 22.07.2016 № 17-3/В-285, от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701, от 22.01.2014 № 17-3/В-19) в период, когда страховые взносы исчислялись по правилам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот суды, руководствуясь той же логикой, что и суд в комментируемом нами деле, полагают, что облагать страховыми взносами суммы компенсации за задержку зарплаты не нужно (Определение Верховного суда РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515, постановления АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу № А13-8431/2018, Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 по делу № А32-2684/2018, Волго-Вятского округа от 30.07.2018 по делу № А43-42354/2017). Правда, надо учитывать, что эта судебная практика касается споров о страховых взносах, исчисляемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ. А налоговики такую судебную практику не признают (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/[email protected], от 23.08.2017 № БС-4-11/[email protected]). Поэтому следование этой позиции наверняка приведет к спорам с налоговиками, а судебная практика по данному вопросу исходя из норм НК РФ еще не сформировалась.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/406340/

Верховный суд: компенсация за задержку зарплаты не облагается страховыми взносами

Работодатель, который выплачивает сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы, не должен начислять на эти суммы страховые взносы. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 10.01.19 № 303-КГ18-22489.

Суть спора

Организация выплатила работникам проценты за задержку зарплаты. Проверяющие из ФСС сочли, что проценты, выплаченные работодателем в порядке статьи 236 ТК РФ за задержку зарплаты, относятся к виду компенсаций, установленному статьей 129 ТК РФ. То есть являются элементами оплаты труда. А значит, облагаются страховыми взносами.

Напомним, что на необходимость начислять страховые взносы в подобной ситуации указывали также Минтруд и Минфин (см., например, письмо от 24.09.18 № 03-15-05/68049 — «Компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами»).

Решение суда

Однако суды заняли иную позицию, отметив следующее. Компенсация, выплачиваемая работнику на основании статьи 236 ТК РФ, является материальной ответственностью работодателя перед сотрудником. Она выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Таким образом, суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагаются.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/2/14356

Облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами?

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц. При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В письме Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 N 784-19 указано, что денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, облагается страховыми взносами.

Читайте так же:  Управление дебиторской задолженностью включает

Однако, по нашему мнению, данная позиция Минздравсоцразвития России неверна. Объясним почему.

Согласно пп. «и» п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Соответственно, считаем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами.

К аналогичному выводу приходят суды (смотрите постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 N Ф05-2234/13 по делу N А41-28843/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8551/12 по делу N А60-9536/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 06АП-6292/12, Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 N 10АП-10003/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2012 N 17АП-11115/12).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» «освобождает» от обложения все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На применение данной нормы, по нашему мнению, указывает также и письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539, в котором приведена сравнительная таблица утратившего силу Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, и нового Перечня, принятого в соответствии с Федеральным законом 08.12.2010 N 348-ФЗ (внесшим изменения в Закон N 125-ФЗ).

Учитывая изложенное, считаем, что компенсации, установленные ст. 236 ТК РФ, также не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

21 декабря 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/687056.html

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение

Ответственность работодателя за задержку перечислений сотрудникам

Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Страховые взносы с заработной платы

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ . Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2020 г. установлены в статье 426 НК РФ .

Вид страхования Тариф, % Предельный доход для начисления на 2020 г., руб. Ставка на доходы, превышающие предельную величину
Социальное страхование 2,9 865 000 Не уплачивается Обязательное пенсионное страхование 22 1 150 000 10 % Обязательное медицинское страхование 5,1 Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов

Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.

Нужно ли облагать страховыми взносами компенсацию за задержку заработной платы

Контролирующие органы категоричны в этом вопросе. Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в ст. 422 НК РФ .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

Бухгалтерский учет и налогообложение

НДФЛ возмещение за задержку выплаты зарплаты не облагается, в соответствии со статьей 217 НК РФ . С этим согласен и Минфин (Письмо от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

Компенсация не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Начисленные страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В бухгалтерском учете начисленные компенсацию и платежи на соцстрахование следует отразить в прочих расходах на счете 91.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/vznosi-za-zaderjku

Компенсация за задержку заработной платы облагается взносами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here