Эквивалент денежных обязательств

Полые сведение на тему: "Эквивалент денежных обязательств" с подробным описанием понятным языком. Если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Статья 317. Валюта денежных обязательств

Статья 317. Валюта денежных обязательств

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 317 ГК РФ

1. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140).

2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

ГАРАНТ:

В соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I «О защите прав потребителей» цена на товары (работы, услуги) должна указываться в рублях

3. Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

ГАРАНТ:

О применении арбитражными судами статьи 317 настоящего Кодекса см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. N 70

>
Проценты по денежному обязательству
Содержание
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник: http://base.garant.ru/10164072/dd3165cca2aa805c6f0e2dc02a2ade62/

Оплата в валюте: как правильно определить рублевый эквивалент?

Если документ в иностранной валюте составлен 25-го числа, а оплата произошла 29-го, рублевый эквивалент определяем 29-го. Ситуацию комментирует Ольга Букина, аудитор, автор онлайн-курса «Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете» в Школе бухгалтера.

Общее правило

Есть общее правило. Денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (ст. 317 ГК РФ).

Пересчет в зависимости от операции

В Положении по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) сказано, как делать пересчет в зависимости от типа операции: перечисление денежных средств на расчетный счет, с расчетного счета, утверждение авансового отчета и т д.

Пример: договор заключен в евро. 100 евро — сумма по договору, оплата предусмотрена в рублях. Евро в рубли будут конвертироваться по курсу ЦБ на дату перечисления денежных средств с расчетного счета плательщика. Если хотим оговорить другой порядок, можно прописать в договоре формулировки: «курс ЦБ + 2% сверху» или «курс ЦБ на день, предшествующий платежу», «курс ЦБ на дату платежа, но не ниже, чем на дату заключения договора».

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/4/10975

Статья 4.1. Особенности определения размера денежных обязательств, возникающих из финансовых договоров

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 8-ФЗ Федеральный закон дополнен статьей 4.1, вступающей в силу по истечении 180 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 4.1. Особенности определения размера денежных обязательств, возникающих из финансовых договоров

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 4.1 настоящего Федерального закона

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 8 января 2020 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 507-ФЗ

1. Обязательства из договоров, заключенных на условиях генерального соглашения (единого договора), которое соответствует примерным условиям договоров, предусмотренным статьей 51.5 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», и (или) договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов и (или) правил клиринга (далее — финансовые договоры), прекращаются в порядке, предусмотренном указанными генеральным соглашением (единым договором), и (или) правилами организованных торгов, и (или) правилами клиринга.

При прекращении обязательств из финансовых договоров осуществляется расчет размера возникающего денежного обязательства (денежных обязательств) (определение нетто-обязательства (нетто-обязательств) в порядке и в срок, предусмотренные генеральным соглашением (единым договором), и (или) правилами организованных торгов, и (или) правилами клиринга.

Информация об изменениях:

Статья 4.1 дополнена пунктом 1.1 с 8 января 2020 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 507-ФЗ

1.1. Порядок прекращения обязательств, установленный настоящей статьей, подлежит применению в том числе при прекращении обязательств, возникших по основаниям, предусмотренным генеральными соглашениями (едиными договорами), заключенными между одними и теми же сторонами, и (или) правилами организованных торгов, и (или) правилами клиринга.

Указанный в абзаце первом настоящего пункта порядок не подлежит применению, если наличие генеральных соглашений (единых договоров) между одними и теми же сторонами является результатом замены стороны генерального соглашения (единого договора), осуществленной:

после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом или в течение одного месяца до принятия такого заявления (за исключением случаев универсального правопреемства);

в течение шести месяцев до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом на основании сделки, совершенной с заинтересованным лицом;

в течение одного месяца до момента отзыва у должника лицензии на осуществление банковских операций;

на основании сделки, совершенной в течение трех лет до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом или отзыва у должника лицензии на осуществление банковских операций с лицом, которое знало о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.

2. Правила пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении финансовых договоров, которые заключены до даты назначения временной администрации, или до даты принятия арбитражным судом решения о введении одной из процедур банкротства, или до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций, в зависимости от того, какая дата наступила ранее.

3. Если финансовые договоры заключены на условиях генерального соглашения (единого договора), для применения правил пункта 1 настоящей статьи дополнительно к требованиям пункта 2 настоящей статьи необходимо соблюдение следующих требований:

1) одной из сторон договора (выгодоприобретателем по договору) является:

Читайте так же:  Отслеживание военной ипотеки

российская кредитная организация или профессиональный участник рынка ценных бумаг;

иностранное юридическое лицо, имеющее право в соответствии с личным законом осуществлять банковскую деятельность или профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, с местом учреждения в государствах, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 51.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»;

центральный банк иностранного государства, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 51.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»;

международная финансовая организация;

иное российское юридическое лицо;

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования;

владельцы инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (в случаях, если они являются выгодоприобретателями по финансовому договору, заключенному управляющей компанией в интересах паевого инвестиционного фонда);

иностранное государство, субъект иностранного федеративного государства, административно-территориальное образование иностранного государства, которые указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 51.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»;

иное иностранное юридическое лицо с местом учреждения в государствах, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 51.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

При этом второй стороной финансового договора должно являться лицо, предусмотренное абзацами вторым — шестым настоящего подпункта;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 292-ФЗ подпункт 2 пункта 3 статьи 4.1 изложен в новой редакции

2) запись о заключении генерального соглашения (единого договора) внесена в реестр договоров, ведение которого осуществляется репозитарием в порядке, установленном статьей 15.8 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»;

Информация об изменениях:

Подпункт 3 изменен с 8 января 2020 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 507-ФЗ

3) генеральное соглашение (единый договор) содержит порядок прекращения обязательств в связи с введением процедур банкротства одной из сторон генерального соглашения (единого договора) и определения нетто-обязательства — денежного обязательства, возникающего в связи с таким прекращением, предусматривающий, что:

обязательства прекращаются по всем договорам, заключенным в соответствии с генеральным соглашением (единым договором);

генеральное соглашение (единый договор) содержит соответствующий требованиям подпункта 2 пункта 3 статьи 51.5 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» порядок прекращения обязательств в связи с введением процедур банкротства одной из сторон генерального соглашения (единого договора) и определения нетто-обязательства — денежного обязательства, возникающего в связи с таким прекращением;

нетто-обязательство определяется по всем прекращающимся обязательствам и не включает в себя возмещение убытков в форме упущенной выгоды и взыскание неустоек (штрафов, пеней).

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 8 января 2020 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 507-ФЗ

4. Если финансовые договоры заключены на условиях правил организованных торгов и (или) правил клиринга, для применения правил пункта 1 настоящей статьи дополнительно к требованиям пункта 2 настоящей статьи указанные правила должны содержать соответствующий требованиям подпункта 6.1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона «О клиринге и клиринговой деятельности» порядок прекращения обязательств в связи с банкротством и определения нетто-обязательства.

5. Положения настоящей статьи не применяются к возникшим из правил организованных торгов и (или) правил клиринга обязательствам по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям, указанным в пунктах 4 — 7 части 2 статьи 19 Федерального закона «О клиринге и клиринговой деятельности».

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 154-ФЗ пункт 6 статьи 4.1 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 октября 2015 г.

6. Положения настоящей статьи не применяются к отношениям, урегулированным параграфом 7 главы IX и главой X настоящего Федерального закона.

Источник: http://base.garant.ru/185181/7f465a618936f742d1d4ec69d9a6ef6b/

Исполнение обязательств в иностранной валюте

Включение в договор валютной оговорки допускается законодательством и является распространенным способом уменьшения риска инфляции в договорах с длительным сроком действия. Однако реализация этой возможности на практике порождает ряд вопросов. Можно ли расторгнуть или изменить договор при девальвации национальной валюты, признав ее существенным изменением обстоятельств? Как правильно определять проценты по валютным долгам и каков порядок возврата аванса, полученного в иностранной валюте? ВС РФ в Постановлении Пленума № 54, посвященном исполнению обязательств, уделил внимание многим вопросам об исполнении обязательств в иностранной валюте, но на вышеуказанные так и не ответил.

Девальвацию можно предвидеть?

Пленум ВС РФ в Постановлении от 22.11.2016 № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении» разъяснил порядок применения новелл обязательственного права. Разъясняемые положения Гражданского кодекса РФ носят фундаментальный характер для развития концепции гражданского законодательства, но некоторые положения, которые касались валютной оговорки как основания изменения или расторжения договора, не вошли в данное Постановление.

Понятие валютной оговорки содержится в главе 1 Положения ЦБ РФ от 22.12.2014 № 446-П. Под ней понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежат исполнению в оговоренной валюте, то есть в валюте обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте, то есть в валюте-эквиваленте, или условных единицах по согласованному курсу.

Возможность включения в договор условия об обязательстве в иностранной валюте прямо предусмотрена ст. 317 ГК РФ.

В последнее время значительно возрос интерес к практике применения нормы ст. 451 ГК РФ, а именно при расторжении договора на основании ухудшения экономической ситуации и девальвации национальной валюты с учетом валютной оговорки, за счет корой происходит возрастание платежей по договору.

В соответствии со ст. 451 ГК РФ существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения. Изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

На практике возникает вопрос о возможности расторжения или изменения договора, содержащего валютную оговорку, при девальвации национальной валюты как существенном изменении обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.

Одни авторы указывают, что скачкообразное изменение курса валюты, влекущее крайне тяжелое положение стороны в договоре, дает основания для расторжения (изменения) договора, несмотря на наличие валютной оговорки. Стабильность оборота не может быть достигнута, если суды откажутся от пересмотра тех договоров, в которых эквивалентность исполнения существенно нарушена вопреки возможностям сторон, в результате чего должник оказывается неспособным исполнять договор без затрат, несовместимых с целями договора и теми условиями, из которых исходили стороны при его заключении 1 .

Другие, напротив, обосновывают невозможность расторжения (изменения) договора тем, что валютный кризис 2014–2015 годов не дает оснований для применения этой оговорки, поскольку сильные падения курса национальной валюты в России происходили неоднократно и стороны договора должны были эти падения предвидеть. Другие основания для пересмотра платежей с учетом валютной оговорки гражданским законодательством не предусмотрены 2 .

Читайте так же:  Взять кредит 30000 на год

Проанализировав существующую судебную практику, можно сделать вывод, что изменение экономической ситуации и курса валют не может являться обстоятельством, указанным в подп. 1 п. 2 ст. 451 ГК РФ, поскольку стороны в момент заключения договора могли это предвидеть. Кроме того, возникшие неблагоприятные для должника последствия охватываются предпринимательским риском.

Так, в Постановлении от 15.03.2010 по делу № А40-91450/09 Девятый ААС признал финансовый кризис предсказуемым явлением, поскольку аналогичные процессы в экономике периодически имеют место на протяжении последних 10 лет.

В Определении ВАС РФ от 27.04.2010 № 2912/10 по делу № А60-10229/2009 также указывалось, что финансовый кризис и неблагоприятная экономическая ситуация не являются существенными изменениями обстоятельств, наступления которых истец не мог предвидеть в момент заключения договора. В Постановлении ФАС МО от 15.06.2010 по делу № А41-40528/09 содержится вывод, что изменение денежно-кредитной и валютной политики, вызванное мировым финансовым кризисом, само по себе нельзя расценивать как существенное изменение обстоятельств.

Указанные выше выводы о практике применения ст. 451 ГК РФ остались за рамками Постановления Пленума ВС РФ № 54. При формировании правовой позиции по валюте исполнения обязательства и процентам денежных обязательств, выраженных в иностранной валюте, в указанном Постановлении Пленума не уделено внимания порядку определения процентов по валютным долгам и вопросу возврата аванса, полученного в иностранной валюте при расторжении договора.

Как определить проценты?

Разъяснения по начислению процентов на суммы в иностранной валюте содержатся в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70, согласно которому неустойка по денежному обязательству, выраженному в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ, начисляется на сумму, определенную в иностранной валюте (условных денежных единицах), указывается в этой валюте (единицах) и взыскивается в рублях по правилам ст. 317 ГК РФ.

Таким образом, валютой платежа неустойки является рубль, независимо от валюты обязательства.

Определенный практический интерес вызывает положение, согласно которому на сумму просрочки основного долга подлежат начислению как проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами (установленные ст. 317 ГК РФ), так и проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности (установленные ст. 395 ГК РФ).

Данное положение полностью соответствует логике Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7, в котором указано, что, в отличие от процентов, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами. В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (ст. 317.1 ГК РФ) либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ). Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

Пленум определяет также, что если обязательства возникли из договора банковского вклада или связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, то допускается начисление процентов на такие же проценты за предыдущий срок. Таким образом, предусматриваются случаи, при которых допускается начисление процентов на проценты, являющихся платой за пользование денежными средствами (сложные проценты). Но на практике вопрос начисления сложных процентов решается неоднозначно.

Кроме того, за просрочку уплаты процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами, кредитор вправе заявить требование об уплате неустойки или процентов по ст. 395 ГК РФ. Начисление неустойки на проценты полностью соответствует обязательственному характеру нормы ст. 395 ГК РФ.

Возврат аванса

Отдельного внимания заслуживает ситуация по возврату аванса, полученного в иностранной валюте. По общему правилу если покупатель внес аванс в иностранной валюте, затем сделка была расторгнута, то продавцу необходимо пересчитать обязательство по возврату денег и учесть курсовую разницу из-за изменения официального курса валюты с даты получения аванса до дня расторжения договора (Письмо Минфина России от 16.05.2016 № 03-03-06/1/27851).

В Постановлении Пленума ВС РФ № 54 подробно описаны случаи исполнения обязательств в иностранной валюте. Так, Пленум определяет, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях (валюте платежа) в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюте долга). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу на день платежа, если иной курс не установлен соглашением сторон.

При удовлетворении судом требований о взыскании денежных сумм, которые подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, в резолютивной части судебного акта должны содержаться указание на размер сумм в иностранной валюте и об оплате взыскиваемых сумм в рублях, ставка процентов и (или) размер неустойки, период их начисления, наименование органа устанавливающего курс, на основании которого должен осуществляться пересчет иностранной валюты в рубли, указание момента, на который должен определяться курс для пересчета иностранной валюты.

Если согласно закону или договору курс для пересчета иностранной валюты (валюты долга) в рубли (валюту платежа) должен определяться на дату вынесения решения или на более раннюю дату, суд самостоятельно осуществляет пересчет иностранной валюты в рубли и указывает в резолютивной части решения сумму основного долга в рублях. Если согласно исполнительному листу пересчет в рубли должен осуществляться по курсу, указанному в резолютивной части решения суда, исполняющий решение банк самостоятельно осуществляет такой пересчет и перечисляет рублевый эквивалент на счет взыскателя (Постановление Пленума ВС РФ № 54).

Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи, когда денежное обязательство может быть исполнено в иностранной валюте (ст. 140, ст. 317 ГК РФ), то есть валютой платежа будет являться иностранная валюта. В резолютивной части решения суда взыскиваемые суммы указываются в иностранной валюте, и соответственно исполнительный лист о взыскании денежных сумм в иностранной валюте может быть направлен взыскателем в банк, в котором открыты счета в иностранной валюте.

Читайте так же:  Суд алименты на родителей

Но при отсутствии у должника банковских счетов в указанной иностранной валюте или денежных средств на этих счетах взыскание производится судебными приставами в соответствии с правилами ст. 72 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

1 Скловский К.И. Проблемы применения нормы ст. 451 ГК РФ: валютная оговорка и баланс интересов сторон договора // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2016, № 7.

2 Иванов А.А. Правовые проблемы действия валютной оговорки в договорах // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2016, № 5.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/337652/

Денежные средства и их эквиваленты

Определение и признание денежных средств и их эквивалентов

Деньги относятся к тем особых категорий, которые всегда были наиболее актуальными в экономической мысли, так как в процессе денежного движения в наибольшей степени проявляются и реализуются интересы субъектов рынка. Из-за денег, их функции каждый индивидуум реализует свои потребности, поэтому денежная система и определяет взаимосвязь между производством, обменом, распределением и потреблением.

Во наличными понимают валюту Украины и иностранную валюту в виде денежных средств.

Валюта Украины — это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет и в других формах, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Украины, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки, которые находятся в обращении; средства, находящиеся на счетах, или вносятся в виде взносов в банковских и других кредитно-финансовых учреждений на территории Украины; платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в валюте Украины.

Иностранная валюта — это иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки , находящихся в обращении; средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, находящиеся на счетах или вносятся в банковских и других кредитно-финансовых учреждений за пределами Украины; платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте или монетарных металлах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. Касса — это специально оборудованное и изолированное помещение, которое предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В соответствии с МСФО 7 и МСФО 7 сформирована повестка определений основных терминов при учете денежных средств и приведены в табл. 6.1.

Таблица 6.1. ОПРЕДЕЛЕНИЯ, используемые при учете ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Сроки

Определение

Наличные, деньги на счетах в банках до востребования

Эквиваленты денежных средств

Краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском колебаний стоимости

Кредитный остаток на активном счете, возникающая при осуществлении платежной операции на сумму, превышающую дебетовый остаток на счете

Денежные средства и другие активы, которые могут быть получены в четко определенной сумме денег

Non- Cash Transactions

Те операции при которых используются денежные средства и их эквиваленты

Движение денежных средств

Поступления и выбытия денежных средств и их эквивалентов

Это основная деятельность предприятия, которая приносит доход, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.

это приобретение и продажа долгосрочных активов, а также других инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств

это деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

это любой актив, являются:

o денежными средствами;

o долевым другого предприятия;

o договорное право, чтобы получать денежные средства или другой финн. актив от другого предприятия или обменивать фин. инструменты с другим предприятием;

o контракту, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами предприятия

По П (С) БУ 21 под операцией в иностранной валюте понимают хозяйственную операцию, стоимость которой определена в иностранной валюте или которая требует расчетов в иностранной валюте.

Правила пересчета результатов таких операций в валюту отчетности (т.е. национальную валюту Украины) определены на две даты:

o дату совершения операции;

Общие подходы к определению дат осуществления операций приведены в П (С) БУ 1, 2 и 3 и является датами признания (отражения) в учете активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Это даты:

o реализации продукции, товаров, работ, услуг (в соответствии с требованиями П (С) БУ 15);

o оприходования активов (денежных средств, запасов, основных средств и т.д.);

o перечисления оплаты за товары, работы, услуги;

o утверждения авансового отчета о заграничной командировке и т.п.

Дата баланса определена П (С) БУ 1 и является датой последнего дня отчетного периода (года или квартала).

Обобщение требований П (С) БУ 21 к отражению операций в иностранной валюте приведены в таблице 6.2.

Таблица 6.2. Требования П (С) БУ 21 к отражению операций ПРЕДПРИЯТИЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Элементы признание

Положения П (С) БУ 21 относительно момента признания операций в иностранной валюте

первоначальное признание (П (С) БУ 21, пп. 5-6)

на дату баланса (П (С) БУ 21, п. 7)

Не пересчитываются и отражаются

По курсу обмена на дату осуществления операции

По курсу обмена на дату баланса

По справедливой стоимости

Можно сделать выводы, что при первоначальном признании все операции предприятия в иностранной валюте отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на дату осуществления операции (дата признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов).

Валютный курс — установленный Национальным банком Украины курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны;

А также на дату пересчета подлежат только монетарные статьи. Следующим шагом для предприятия, которое использует П (С) БУ 21, является классификация статей баланса на монетарные и немонетарная

Монетарные статьи — статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов. Немонетарные статьи другие, чем монетарные статьи баланса.

Классификация статей баланса на монетарные и немонетарные приведена в табл. 6.3.

Таблица 6.3. Классификация СТАТЕЙ БАЛАНСА ПО МОНЕТАРНОСТИ

Объект

Монетарные

Видео (кликните для воспроизведения).

Немонетарные

Требуют анализа

1

2

3

4

АКТИВ

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Долгосрочная дебиторская задолженность

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

животные на выращивании и откорме

Читайте так же:  Трудовой спор виды и порядок разрешения

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

Дебиторская задолженность по расчетам:

по выданным авансам

по начисленным доходам

по внутренним расчетам

Другая текущая дебиторская задолженность

Текущие финансовые инвестиции

Денежные средства и их эквиваленты

Прочие оборотные активы

Расходы будущих периодов

ПАССИВ

Дополнительный вложенный капитал

Другой дополнительный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Обеспечение выплат персоналу

Долгосрочные кредиты банков

Другие долгосрочные финансовые обязательства

Отсроченные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Краткосрочные кредиты банков

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

Текущие обязательства по расчетам:

по полученным авансам

с бюджетом и внебюджетным платежам

по оплате труда и с участниками

по внутренним расчетам

Другие текущие обязательства

Доходы будущих периодов

Большая часть статей будет носить двойственный характер в соответствии с условиями осуществления хозяйственных операций (с оплатой денежными средствами или другими активами) и потребует анализа.

Классификация денежных средств и их эквивалентов за финансовым учетом МСФО и П (С) БУ приведены в табл. 6.4.

Информация о денежных потоках предприятия является полезной, поскольку она предоставляет пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребности предприятия по использованию этих денежных потоков. Экономические решения, которые принимают пользователи, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также их времени и определенности.

Таблица 6.4. Классификация ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ эквиваленте по МСФО и П (С) БУ

П (С) БУ

Код счета

Название счета по П (С) БУ

МСФО (IFRS)

Код счета (accounts IFRS)

Название счета по МСФО (IFRS)

Денежные средства и их эквиваленты:

Касса в национальной валюте:

Денежные средства в кассе

Касса в иностранной валюте

Денежные средства в кассе

Денежные средства и их эквиваленты:

Текущие счета в национальной валюте:

Денежные средства в банке в грн

Текущие счета в иностранные валюте

Денежные средства в банке в долларах

Другие счета в банке в национальной валюте:

Денежные средства в банке в грн

Другие счета в банке в иностранной валюте

Денежные средства в банках в других валютах

Краткосрочные депозит до 3-х месяцев

Eквиваленты денежных средств

Краткосрочные депозит от 3-х до 12 месяцев

Краткосрочные депозит от 3-х до 12 месяцев

Долгосрочные депозиты более одного года

Долгосрочные депозиты более одного года

Ограничения в использовании денежных средств

Гарантийный банковский счет

Денежные средства и их эквиваленты:

Денежные документы в национальной валюте:

Эквиваленты денежных средств

Денежные документы в иностранной валюте

Эквиваленты денежных средств

Деньги в пути в национальной валюте:

Денежные средства на транзитном счете

Деньги в пути в иностранные валюте

Денежные средства на транзитном счете

Денежные средства включают в себя:

o денежные средства на депозитных счетах в банке, свободно можно использовать;

o денежные переводы (money orders)

o заверенные банком чеки (certified checks)

o банковские чеки (cashier’s checks)

o персональные чеки (personal checks)

o банковские переводные траты (векселя) (bank drafts)

o сберегательные счета (saving accounting) — хотя банк имеет право требовать предварительного уведомления о снятии денег и закрытия счета, но это происходит слишком редко;

Эквиваленты денежных средств содержатся для погашения краткосрочных обязательств, но не для инвестиционных или каких-либо других целей. Такие ценные бумаги, как сберегательные сертификаты денежных рынков (many market funds), депозитные сертификаты (certificates of deposit), казначейские векселя (treasury bills) и краткосрочные коммерческие векселя (commercial paper), которые могут приносить предприятию проценты и соответственно дополнительный заработок целесообразно классифицировать НЕ как денежные средства, а как эквиваленты денежных средств. Причиной такой классификации можно назвать жесткую ограниченность или штрафы при их пересчете в денежные средства.

Депозитный сертификат (certificates of deposit) — выпускаются банком и является свидетельством задолженности, подлежат аннулированию на определенных условиях. Выпускаются номиналом в 10 000 и 100 000 и должны быть погашены в течение от месяца до года, при этом проценты выплачиваются по краткосрочной процентной ставке, действующей на дату их выпуска.

Казначейский вексель (treasury bill) — это обязательства данного государства, обычно на срок от 3-х до 6-ти месяцев.

Краткосрочный коммерческий вексель (commercial paper) — это краткосрочный вексель, который выпускается предприятием с высоким рейтингом кредитоспособности.

Для того чтобы инвестиции можно было определить как эквивалент денежных средств, она должна свободно конвертироваться в известную сумму денежных средств и характеризоваться незначительным риском изменения стоимости. Таким образом, инвестиция определяется в основном как эквивалент денежных средств только в случае короткого срока погашения, например в течение трех месяцев или меньше с даты приобретения.

Инвестиции в долевые не входят в состав эквивалентов денежных средств, если они не являются по сути эквивалентами денежных средств, например, в случае привилегированных акций, приобретенных в течение короткого периода их погашения и с определенной датой выкупа.

К денежных средств не включают:

o почтовые марки (их относят к запасам конторского назначения или к предварительно оплаченных расходов);

o авансы на командировку работникам — Travel advances (их относят к уплаченных расходов или дебиторской задолженности при условии компенсации суммы из заработной платы);

o дебиторская задолженность работников предприятия;

o чеки, датируемые следующей датой — postdated checks и долговые расписки (признаются как дебиторская задолженность)

o денежные авансовые платежи рабочим и другим контрагентам (счета к получению).

Банковские ссуды, как правило, считаются финансовой деятельностью. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, подлежащие погашению по требованию, является неотъемлемой частью управления денежными средствами предприятия. При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются как компонент денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой таких банковских операций являются частые колебания остатков средств на банковских счетах — от превышения поступлений в превышение кредита.

Денежные потоки не включают изменения статей, составляют денежные средства или их эквиваленты, поскольку эти компоненты являются частью управления денежными средствами предприятия, а не частью операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование избытка денежных средств в эквиваленты денежных средств.

Источник: http://studbooks.net/32368/buhgalterskiy_uchet_i_audit/denezhnye_sredstva_ekvivalenty

Статья 317. Валюта денежных обязательств

1. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140).

2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Читайте так же:  Увольнение генерального директора общества

3. Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

Комментарий к ст. 317 ГК РФ

1. В п. 1 комментируемой статьи установлено, что денежные обязательства должны быть выражены в национальной валюте, т.е. рублях (о значении рубля как законного средства платежа см. комментарий к ст. 140 ГК РФ).

2. Правило п. 2 ст. 317 ГК РФ об обозначении суммы денежного обязательства в иностранной валюте или условных денежных единицах называется валютной оговоркой. Понятие «иностранная валюта» определено в Законе о валютном регулировании (см. комментарий к ст. 141 ГК РФ). Специальные права заимствования — условная денежная единица, применяемая странами — членами Международного валютного фонда. Условная стоимость специальных прав заимствования определяется на основе средневзвешенной стоимости и изменения курса валют, входящих в валютную корзину, которая включает валюты США, Германии, Великобритании, Франции и Японии. ЭКЮ — условная денежная единица, применяемая в Европейской валютной системе, в частности Европейским фондом валютного сотрудничества. Условная стоимость ЭКЮ определяется на основе средневзвешенной стоимости и изменения курсов, входящих в «валютную корзину», которая включает валюты стран Европейского сообщества (Германии, Франции, Голландии, Люксембурга, Дании, Ирландии, Великобритании, Италии, Бельгии, Греции, Португалии, Испании).

Валютным курсом называется цена (отношение) денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран. Официальный курс рубля устанавливается ЦБ РФ.

3. На основании п. 2 комментируемой статьи стороны договора вправе избрать иной курс для исчисления размера денежного обязательства. Они могут выбрать рыночный курс рубля к иностранной валюте, который устанавливается на валютных биржах, например Московской межбанковской валютной бирже. Кроме того, стороны вправе заранее в договоре определить курс рубля к иностранной валюте (например, сумма рублей, эквивалентная 100 евро по курсу 1 евро за 47 рублей).

Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает, что курс рубля к иностранной валюте устанавливается на день платежа. Однако стороны в договоре могут избрать иную дату для определения этого курса.

4. Если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу правил валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие следует рассматривать как предусмотренное п. 2 комментируемой статьи. Иное возможно, если при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ суд придет к другому выводу.

Признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ).

5. Следует учитывать, что условие об оплате денежного обязательства в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, может быть установлено законом или соглашением сторон не только в отношении договорных, но и в отношении внедоговорных обязательств.

6. Как установлено в п. 3 комментируемой статьи, использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установил следующие правила:

1) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

— операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

— операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

— операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ и т.п.;

2) без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

— с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

— с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

— с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

— с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту;

3) нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

7. Применимое законодательство:

— ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

— ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»;

— Положение об установлении и опубликовании Центральным банком РФ официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю (утв. Банком России 18.04.2006 N 286-П).

8. Судебная практика:

— информационное письмо ВАС РФ от 31.05.2000 N 52;

— информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70;

— Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.12.2002 N А43-1453/02-27-2.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://kodeks-gk.ru/ch-1/razdel-iii/podrazdel-1/glava-22/statya-317.html

Эквивалент денежных обязательств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here